Действующий
Дата и номер счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления счета-фактуры продавца | Номер и дата корректировочного счета-фактуры продавца | Номер и дата исправления корректировочного счета-фактуры продавца | Наименование покупателя | ИНН покупателя | КПП покупателя | Дата оплаты счета-фактуры продавца | Стоимость продаж, включая НДС, - всего | В том числе | |||||||
стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке | стоимость продаж, освобождаемых от налога | |||||||||||||||
18 процентов | 10 процентов | 0 процентов | 20 процентов* | |||||||||||||
стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | стоимость продаж без НДС | сумма НДС | |||||||||||
1 | 1а | 1б | 1в | 2 | 3 | 3а | 3б | 4 | 5а | 5б | 6а | 6б | 7 | 8а | 8б | 9 |
Всего | ||||||||||||||||
Реквизиты свидетельства о государственной регистрации индивидуального предпринимателя ______________________
* До завершения расчетов по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до 1 января 2004 г.
1. Продавцы ведут книгу продаж, применяемую при расчетах по налогу на добавленную стоимость (далее - книга продаж), на бумажном носителе либо в электронном виде, предназначенную для регистрации счетов-фактур (контрольных лент контрольно-кассовой техники, бланков строгой отчетности при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг населению), а также корректировочных счетов-фактур, составленных продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) товаров (работ, услуг, имущественных прав) в том же налоговом периоде, в котором произведена их отгрузка (выполнение, оказание, передача).
Корректировочный счет-фактура, составленный продавцом при увеличении стоимости отгруженных (выполненных, оказанных, переданных) в истекшем налоговом периоде товаров (работ, услуг, имущественных прав), подлежит регистрации в книге продаж за налоговый период, в котором были составлены документы, являющиеся основанием для выставления корректировочных счетов-фактур в соответствии с пунктом 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство. При этом единой регистрации подлежат счета-фактуры (в том числе корректировочные), составленные как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
3. Регистрации в книге продаж подлежат составленные и (или) выставленные счета-фактуры (в том числе корректировочные) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (с учетом положений статьи 3 Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"), в том числе при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), передаче имущественных прав, получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, получении средств, увеличивающих налоговую базу, выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления, передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд, возврате принятых на учет товаров, а также при исполнении обязанностей налоговых агентов и осуществлении операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения).
В книге продаж регистрируются счета-фактуры независимо от даты их выставления покупателям и от даты их получения покупателями в порядке, определенном настоящим документом, а также иные документы, перечисленные в настоящем документе.
При необходимости внесения изменений в книгу продаж (после окончания текущего налогового периода) регистрация счета-фактуры (в том числе корректировочного) производится в дополнительном листе книги продаж за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура, корректировочный счет-фактура до внесения в них исправлений.
4. Дополнительные листы книги продаж являются ее неотъемлемой частью и составляются в соответствии с разделами III и IV настоящего документа.
5. В случае если покупатель не получил от продавца счет-фактуру в электронном виде и продавец повторно направил ранее составленный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой счет-фактура с указанием номера и даты исправления регистрируется продавцом:
При этом первоначально составленный счет-фактура (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра счета-фактуры с номером и датой исправления.
6. В случае если покупатель не получил от продавца корректировочный счет-фактуру, составленный при увеличении стоимости в электронном виде, и продавец повторно направил ранее составленный корректировочный счет-фактуру в электронном виде (в который на дату повторного направления внес изменения) с исправленными реквизитами, такой корректировочный счет-фактура, составленный при увеличении стоимости, с указанием номера и даты исправления регистрируется продавцом:
При этом корректировочный счет-фактура, первоначально составленный в связи с увеличением стоимости (до внесения в него исправлений), направленный продавцом покупателю и не полученный покупателем, подлежит регистрации в книге продаж продавца с последующим аннулированием записи по нему в книге продаж или в дополнительном листе книги продаж после регистрации нового экземпляра корректировочного счета-фактуры с номером и датой исправления.
а) полное или сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
б) идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
в) число, месяц, год, соответствующие 1-му числу 1-го месяца квартала и последнему числу последнего месяца квартала;
е) в графе 1б - порядковый номер и дата корректировочного счета-фактуры, указанные в строке 1 корректировочного счета-фактуры. При заполнении графы в графах 1 и 1а книги продаж указываются данные из строки 1б корректировочного счета-фактуры. Графа 1а не заполняется в случае отсутствия данных в строке 1б корректировочного счета-фактуры;
л) в графе 3б - дата оплаты счета-фактуры продавца. При указании даты указывается число, месяц и год;
м) в графе 4 - итоговая стоимость продаж по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость, а в случае получения суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав - сумма полученной оплаты, частичной оплаты по счету-фактуре, включая налог на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 4 указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 9 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 4 указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 9 корректировочного счета-фактуры.
н) в графе 5а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 18 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 5а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 5а книги продаж указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 5 корректировочного счета-фактуры;
о) в графе 5б - сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная по ставке в размере 18 процентов стоимости продаж, а в случае если сумма налога определяется расчетным методом, в том числе с суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, - по соответствующей ставке, определяемой согласно пункту 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 5б указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 8 корректировочного счета-фактуры.
При отражении покупателем (в случае уменьшения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав) в книге продаж данных по соответствующему первичному документу или корректировочному счету-фактуре в графе 5б указываются соответствующие данные из первичного документа или данные из строки "Всего уменьшение (сумма строк Г)" графы 8 корректировочного счета-фактуры;
п) в графе 6а - стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке в размере 10 процентов, без учета налога на добавленную стоимость.
При отражении продавцом (в случае увеличения стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав в том же налоговом периоде, в котором осуществлена их отгрузка (выполнение, оказание, передача)) в книге продаж данных по корректировочному счету-фактуре в графе 6а указываются данные из строки "Всего увеличение (сумма строк В)" графы 5 корректировочного счета-фактуры.