Действующий
Карточки (кроме карточек учета основных средств, нематериальных и непроизведенных активов) регистрируются в реестре карточек, который ведется для каждого счета отдельно. В централизованных бухгалтериях реестр карточек ведется отдельно по каждому обслуживаемому учреждению.
Материально ответственные лица представляют в бухгалтерию в сроки, установленные графиком документооборота, реестр сдачи документов с приложенными к нему документами по приходу и расходу товарно-материальных ценностей. Реестр составляется в двух экземплярах, отдельно по приходным и по расходным документам.
После проведенной в присутствии материально ответственного лица проверки правильности оформления представленных первичных учетных документов второй экземпляр реестра с подписью работника бухгалтерии возвращается материально ответственному лицу.
По реестру может производиться также сдача учетных карточек в архив. В реестре при этом указываются номер карточки и название списанного инвентаря, а в централизованных бухгалтериях, кроме того, и наименование обслуживаемого учреждения.
В случае приема наличных денежных средств уполномоченными лицами, последние ежедневно сдают в кассу учреждения денежные средства с реестром, к которому прилагаются копии квитанций (ф. 0504510).
Многографная карточка может применяться для аналитического учета платежей в бюджет, средств, полученных во временное распоряжение, выплат наличных денежных средств получателям бюджетных средств, вложений в нефинансовые активы и других объектов.
Многографная карточка ведется в разрезе аналитических показателей, применяемых по соответствующим объектам учета.
Книга учета материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке применяется для аналитического учета материальных ценностей, оплаченных вышестоящей организацией и направленных поставщиками в порядке централизованного снабжения бюджетным учреждениям. На основании полученных от поставщика оправдательных документов (счетов, накладных и др.) на отправленные ценности грузополучателю в книге производятся соответствующие записи и одновременно производится запись по забалансовому счету 05 "Материальные ценности, оплаченные по централизованному снабжению". При получении ответного извещения (ф. 0504805) от грузополучателя в книге заполняются соответствующие графы и одновременно производится запись по забалансовому счету 05.
Аналитический учет материальных ценностей, оплаченных в централизованном порядке, ведется отдельно по каждому учреждению (грузополучателю).
Реестр учета ценных бумаг применяется для аналитического учета операций с финансовыми вложениями в акции и другие формы участия в капитале, иные ценные бумаги, а также операции по переоценке.
При этом в реестре указываются: порядковый номер, дата и наименование операции, номер и серия ценной бумаги; сумма входящего остатка по первоначальной и номинальной стоимости; сумма выбытия по цене реализации и по первоначальной стоимости; сумма разницы между ценой реализации и первоначальной стоимостью; сумма поступлений по первоначальной и номинальной стоимости; сумма остатка на конец периода соответственно по первоначальной и номинальной стоимости. Суммы отражаются в рублях и в иностранной валюте.
В карточке учета выданных ссуд (кредитов), открытой каждому получателю, учитывается движение и задолженность по выданным из бюджета кредитам, ссудам, а также по процентам за пользование ссудами (кредитами), начисленным штрафам, пеням и заполняется по мере совершения операций. Учет ведется в рублях и в иностранной валюте.
В разделе I "Погашение ссуд (кредитов)" карточки отражаются: целевое назначение выданной ссуды (кредита), категории задолженности; срок погашения выданной ссуды (кредита); остаток непогашенной ссуды (кредита) на начало текущего месяца; сумма выданной (перечисленной) ссуды (кредита) в течение месяца; суммы поступивших или зачтенных средств в погашение основной суммы долга в течение месяца, прочие операции (по списанию, реструктуризации, переоценке), выводится остаток непогашенной ссуды (кредита) на конец месяца.
В разделе II "Проценты (штрафы, пени) за пользование ссудой (кредитом)" карточки отражаются: установленная ставка за пользование ссудой (кредитом); остаток на начало месяца начисленных процентов за пользование ссудой (кредитом), штрафов, пеней; превышение начисленных процентов, штрафов, пеней над уплаченными (по дебету); превышение уплаченных процентов за пользование ссудой (кредитом), штрафов, пеней за текущий месяц согласно заключенным договорам (по кредиту); суммы начисленных процентов за пользование ссудой (кредитом), штрафов, пеней за текущий месяц; дата, установленная для уплаты начисленных процентов, штрафов, пеней; сумма уплаченных (погашенных) процентов, штрафов, пеней в течение месяца.
Карточка учета государственного долга по полученным кредитам и предоставленным гарантиям
Форма 0504058
Карточка учета государственного долга по полученным кредитам и предоставленным гарантиям ведется учреждением по каждому виду заимствования (кредит, гарантия) в разрезе договоров. Учет ведется в рублях и в иностранной валюте.
В карточке указываются: наименование кредитора (получателя гарантии), срок заимствования, номер счета бюджетного учета.
В разделе I "Государственный долг" карточки отражаются: сумма остатка задолженности; сумма привлеченных средств на основании платежных документов на зачисление средств на банковский счет и иных документов, подтверждающих наличие заимствования; сумма уплаченных средств по основному долгу на основании платежных документов на перечисление средств; списание задолженности; курсовая разница на основании справок-расчетов (по произвольной форме) курсовой разницы по основному долгу и т.д.; сумма остатка задолженности.
В разделе II "Расходы по обслуживанию государственного долга" карточки отражаются: сумма остатка задолженности по начисленным процентам на начало периода; сумма начисленных в текущем периоде процентов на основании справки-расчета начисленных процентов и штрафных санкций; сумма уплаченных средств по процентам на основании платежных документов на перечисление средств; списание задолженности по начисленным процентам; курсовая разница на основании справок-расчетов курсовой разницы по начисленным процентам; сумма остатка задолженности.
Карточка учета государственного долга Российской Федерации в ценных бумагах ведется по видам государственных облигаций в соответствии с классификациями видов государственных долгов Российской Федерации с указанием даты и номера документа-основания для проведения операции, а также наименований и номеров (серий и номеров) выпусков государственных ценных бумаг. Учет ведется в рублях и в иностранной валюте.
В разделе I "Государственный долг" карточки отражаются: остаток по основной сумме долга на начало периода; сумма привлеченных средств на основании платежных документов на зачисление денежных средств на банковский счет (при этом необходимо учитывать, что доходы, полученные от размещения государственных ценных бумаг, превышающие номинальную стоимость, доходы, полученные в качестве накопленного купонного дохода, а также доходы, полученные при выкупе государственных ценных бумаг по цене ниже цены размещения, относятся на уменьшение фактических расходов на обслуживание государственного долга в текущем году); сумма уплаченных денежных средств в погашение основной суммы долга на основании платежных документов на перечисление денежных средств; списание государственного долга, выраженного в государственных ценных бумагах; курсовая разница на основании справок-расчетов курсовой разницы по основному долгу и т.д.; остаток по основной сумме долга на конец периода.
В разделе II "Расходы по обслуживанию государственного долга" карточки отражаются: сумма остатка задолженности по невыплаченному купонному доходу на начало периода; сумма начисленного в текущем периоде купонного дохода (начисление которого производится в день выплаты в соответствии с условиями выпуска государственных ценных бумаг), сумма перечисленных денежных средств для выплаты купонного дохода на основании платежных документов на перечисление; курсовая разница на основании справки-расчета по начисленному купонному доходу, штрафных санкций; сумма остатка задолженности по выплате купонного дохода на конец периода.
Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета
Форма 0504061
Ведомость учета внутренних расчетов между органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, является регистром аналитического учета по счетам расчетов. Ведомость формируется органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета, и органами, организующими исполнение бюджета, отдельно по каждому счету и по каждому органу, с которым осуществляются расчеты. Итоги за день, за месяц и на отчетную дату нарастающим итогом с начала года подводятся ежедневно.
Ведомость формируется отдельно по каждому контрагенту на полученные средства и на переданные средства.
Остатки на начало месяца в ведомости должны соответствовать остаткам на конец месяца за предыдущий период.
Итоги за месяц и нарастающим итогом с начала года должны соответствовать данным главной книги (ф. 0504072) органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета, органа, организующего исполнение бюджета.
Карточка учета лимитов бюджетных обязательств является регистром аналитического учета по счетам учета лимитов бюджетных обязательств. Карточка применяется для учета утвержденных сумм лимитов бюджетных обязательств, принятых и переданных лимитов бюджетных обязательств текущего года в бюджетных учреждениях, органе, организующем исполнение бюджета; органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета. Данные формируются нарастающим итогом с начала года на основании уведомлений о лимитах бюджетных обязательств (ф. 0504822) главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств по кодам бюджетной классификации Российской Федерации.
Главный распорядитель (распорядитель) формирует расходные расписания (ф. 0512043), на основании которых лимиты бюджетных обязательств доводятся до распорядителей и получателей бюджетных средств.
Учет полученных и переданных лимитов бюджетных обязательств ведется обособленно (на отдельных карточках).
В карточке учета расчетных документов, ожидающих исполнения ведется учет: полученных и неоплаченных документов органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджетов, по счету бюджета; предъявленных платежных поручений, инкассовых поручений по платежам в бюджет и внебюджетные фонды, оформленных в установленном порядке уполномоченными органами исполнительной власти и неоплаченных в срок из-за отсутствия средств на счетах получателей.
Карточки составляется отдельно на бюджетные средства и средства, полученные от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности.
Журнал регистрации бюджетных обязательств применяется в учреждении для учета бюджетных обязательств текущего финансового года. В журнале указывается основание для принятия обязательства (наименование, номер и дата документа), номер счета бюджетного учета и сумма (в рублях), дата постановки бюджетного обязательства на учет и дата снятия с бюджетного учета.
По окончании текущего финансового года, в случае, если неисполненные бюджетные обязательства планируются к исполнению за счет лимитов бюджетных обязательств следующего финансового года, они должны быть приняты к учету (перерегистрированы) при открытии журнала в следующем финансовом году в объеме, запланированном к исполнению в следующем финансовом году.