Действующий
Сумма амортизации по данным разработочной таблицы записывается в соответствующие разделы журнала-ордера N 10-с или в журнал-ордер N 10-ас и в предусмотренные к нему ведомости, а также в таблицы "Аналитические данные к счету N 86" в журнале-ордере N 10-с или 10-ас.
Таблицу N 8 рекомендуется применять на промышленных предприятиях и строительных организациях для определения суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, подлежащей начислению в отчетном месяце по предприятию (организации) в целом.
По всем малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в эксплуатацию, сумма износа исчисляется в порядке, приведенном в инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности предприятий, строек и хозяйственных организаций союзного, республиканского и местного подчинения. В данной таблице порядок начисления износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (кроме специнструментов и спецприспособлений) предусмотрен исходя из включения в себестоимость 50% стоимости этих предметов при передаче в эксплуатацию, а остальные 50% при выбытии их из эксплуатации.
На предприятиях, где выявляются расходы, связанные с работой оборудования, сумма износа инструментов общего пользования определяется отдельно.
Суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов исчисляются раздельно по каждому цеху, в составе затрат которого они должны быть отражены, а также по счетам, в дебет которых подлежат отнесению суммы износа, а в необходимых случаях - по статьям аналитического учета этих счетов.
б) в строительных организациях - в соответствующих разделах журнала-ордера N 10-с или в журнале-ордере N 10-ас и в предусмотренных к нему ведомостях.
Разработочная таблица N 9 "Распределение услуг
вспомогательных производств (непромышленных хозяйств)"
Таблица N 9 рекомендуется для применения на промышленных предприятиях для обобщения данных, по которым может быть установлена себестоимость услуг собственных вспомогательных производств и суммы, подлежащие списанию на потребителей этих услуг. Соответственно в указанной разработочной таблице приводятся по отдельным поставщикам услуг и их потребителям (по цехам, счетам, субсчетам или статьям аналитического учета) количественные показатели и фактическая себестоимость оказанных и потребленных услуг.
Фактическая себестоимость услуг цехов-поставщиков складывается из их собственных затрат, выявленных в соответствующих регистрах учета затрат на производство и плановой себестоимости встречных услуг (одного цеха другому), выявляемой непосредственно в таблицах N 9.
Количественные показатели приводятся по данным отчетов цехов-поставщиков услуг. На основе количественных показателей и имевшейся себестоимости единицы оказанных услуг определяется и проставляется в таблице N 9 плановая себестоимость встречных услуг и фактическая себестоимость всех остальных оказанных и потребленных услуг.
По произведенным в порядке оказания услуг ремонтным работам, по которым пользоваться объемными показателями затруднено, фактическая себестоимость оказанных услуг устанавливается на основе прямых затрат, приведенных в нарядах и требованиях на материалы. На основе этих документов приводятся по отдельным потребителям суммы заработной платы и расхода материалов по произведенным работам, а затем пропорционально указанным суммам - остальные затраты цеха-поставщика (ремонтной мастерской).
Наряду с фактической себестоимостью оказанных и потребленных услуг может быть показана справочно и плановая себестоимость этих услуг, устанавливаемая расчетным путем.
В целях выявления фактической себестоимости всей выпущенной вспомогательными производствами продукции, не только в части оказания услуг, но и продукции таких производств, как тарные мастерские, кирпичный завод, лесопилка, в разработочной таблице N 9 показываются соответствующие данные и по этим вспомогательным производствам.
По данным о фактической себестоимости потребленных услуг и выпущенной продукции, определившимся в таблице N 9, производятся необходимые записи в ведомостях NN 12, 13 и в журналах-ордерах N 10/1 или (по услугам, оказанным в порядке их реализации) - в ведомостях N 16 (16-а) и в журнале-ордере N 11.
Разработочная таблица N 10 "Распределение услуг и выпуска
продукции вспомогательных производств и распределения
затрат по эксплуатации строительных машин"
Таблица N 10 рекомендуется для применения в строительных организациях, в которых учет затрат вспомогательных производств и эксплуатации строительных механизмов осуществляется в ведомости аналитического учета N 13-с и журнале-ордере N 10а-с.
В первом разделе таблицы приводятся расчетные данные для определения фактической себестоимости выпущенной продукции и оказанных услуг и отклонений от их плановой себестоимости как в целом, так и по отдельным видам производств (поставщикам услуг) или изготовленной продукции.
Во втором разделе таблицы производится распределение себестоимости отдельных видов услуг вспомогательных производств и выпущенной продукции по счетам синтетического учета, а в пределах каждого счета по учетным объектам, видам производства, статьям аналитического учета, на которые должна быть отнесена себестоимость оказанных услуг и выпущенной продукции.
При этом стоимость оказанных услуг одним вспомогательным производством другому, а также производству некапитальных работ, непромышленным хозяйствам и подлежащих отнесению на накладные расходы, определяется исходя из их плановой себестоимости, без внесения в нее в последующем коррективов. Показатели о количестве услуг и продукции приводятся на основании данных первичных документов, сгруппированных в необходимом порядке.
В третьем разделе таблицы производится определение себестоимости отдельных видов продукции или работы строительных машин, не охваченных сменными рапортами.
Основанием для записей в этом разделе таблицы являются отчеты о количестве отработанных машино-смен или выполненного объема работ, на отдельных объектах строительства, каждой машиной.
Распределение расходов по эксплуатации машин, не охваченных сменными рапортами, производится пропорционально плановой себестоимости машино-смен всех машин, показанных в отчете. С этой целью в этом разделе таблицы показываются все машины с указанием отработанного ими количества машино-смен. На основе этих данных определяется общая плановая себестоимость работы каждой машины и в целом по итогу. Фактическая себестоимость работы каждой машины и машино-смены исчисляется исходя из коэффициента, определяемого по соотношению итоговых данных фактической себестоимости к плановой.
После определения фактической себестоимости машино-смен строительных машин, не охваченных сменными рапортами, в четвертом разделе данной таблицы производится группировка расходов по эксплуатации этих машин по учетным объектам строительства.
Себестоимость услуг и продукции вспомогательных производств и затрат по эксплуатации строительных машин итогами за месяц записывается в журнал-ордер N 10-ас по кредиту счетов: N 23 "Вспомогательные производства" и N 28 "Эксплуатация строительных машин" в корреспонденции со счетами, в дебет которых должны быть отнесены эти затраты.
Рекомендуется взамен книги учета депонированной заработной платы (ф. N 8-а). Порядок ее применения изложен в разделе III "Учет расчетов с рабочими и служащими" данной инструкции.
Карточку аналитического учета N 12 рекомендуется применять для учета расчетов с дебиторами и кредиторами, при наличии большого объема этих операций. В этих случаях, в ведомости N 8 "Учет прочих расчетов с разными дебиторами и кредиторами", записи производятся по каждому дебитору или кредитору, месячными итогами, на основании данных, отраженных в этих карточках.
Порядок хранения журналов-ордеров, вспомогательных к ним ведомостей и первичных документов должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по каждой записи в учетных регистрах.
Первичные бухгалтерские документы хранятся отдельно от журналов-ордеров или ведомостей аналитического учета. Каждая партия документов текущего месяца, относящаяся к какому-либо одному журналу-ордеру или к одной ведомости, формируется отдельно. При этом внутри папки документы подшиваются в порядке последовательности записей в журнале-ордере или ведомости. Каждой группе документов, относящейся к отдельному журналу-ордеру или ведомости, должна прилагаться справка для архивного хранения, в которой указывается месяц и год, шифр балансового счета, номера документов (с N .... по N ..... включительно) и количество листов.
На папках приводятся: наименование предприятия или организации, название и порядковый номер папки (дела) с начала года, отчетный период (год, месяц), номер журнала-ордера или ведомости, количество листов в папке (деле).
остальные ведомости (кроме NN 1, 2 и 4) - в папках, открываемых на год, отдельно для каждой из них. При этом ведомость N 10 хранится с ведомостью N 11, ведомость N 17-сн с ведомостью N 17-а сн и ведомость N 18 с ведомостью N 18/1.
Листки-расшифровки хранятся вместе с документами, относящимися к журналам-ордерам или вспомогательным ведомостям, в которых производились записи на основе этих документов или листков-расшифровок.
Расчетные ведомости по зарплате хранятся в отдельной папке - по месяцам или в целом за год, в зависимости от количества ведомостей.
Папки для хранения журналов-ордеров и ведомостей следует изготовлять по формату последних, с внутренними корешками в них (в виде узких полосок). К каждому корешку приклеивается бланк журнала или ведомости в хронологической последовательности (месяцев, N цехов и т.п.) сверху вниз.