Действующий
Обороты по кредиту счетов NN 07, 27 и 30 в корреспонденции с дебетом счета N 33, счета N 33 в корреспонденции с дебетом счета N 34 и счета N 34 в корреспонденции с дебетом счета N 93, записываются итогами за месяц по данным ведомостей N 18 и N 18/1, а в остальной части - на основании соответствующих первичных документов.
Записи по кредиту счета N 75 в корреспонденции с соответствующими счетами производятся по каждому расчетному документу на отгруженное оборудование, а записи по кредиту счета N 93 - по банковским выпискам.
В таблице "Аналитические данные по счету N 93" показываются кредитовые и дебетовые обороты по этому счету за отчетный месяц по источникам финансирования капитальных вложений.
Для заполнения отчетности в таблице аналитических данных, на основании месячных оборотов, отражаются источники финансирования капитальных вложений и их использование за период с начала года до отчетного месяца.
Для учета операций, связанных с переоценкой товарно-материальных ценностей, осуществляемой по решениям Правительства, и отражаемых на счете N 14 "Переоценка материальных ценностей", предназначен журнал-ордер N 17.
На лицевой стороне этого регистра отражаются обороты по кредиту счета N 14 в корреспонденции с соответствующими счетами. При этом списываемые с данного счета суммы уценки или дооценки товарно-материальных ценностей показываются раздельно.
На оборотной стороне регистра приводятся сводные данные по уценке или дооценке товарно-материальных ценностей, являющиеся по существу оборотами по дебету счета N 14.
Записи в этот журнал-ордер производятся на основании сводных документов (ведомостей и др.) о переоценке товарно-материальных ценностей.
Разработочные таблицы рекомендуются в качестве типовых, с целью обеспечения рациональной техники обобщения или группировки необходимых учетных данных.
Эта таблица рекомендуется для применения на промышленных предприятиях в условиях децентрализованного учета. В ней производится распределение сумм начисленной заработной платы и расхода материалов по направлениям затрат (счетам, субсчетам, заказам), при разработке этих документов без применения средств механизации. Таблица составляется в цехах.
Суммы заработной платы и расхода материалов, относимые в дебет счета N 25 "Цеховые расходы", группируются по предусмотренным в ведомости N 12 "Учета затрат цехов" статьям аналитического учета.
Заработная плата, начисленная рабочим, распределяется по направлениям затрат обособленно от заработной платы служащих. Расход материалов, учитываемых на разных синтетических счетах или субсчетах, также группируются раздельно. Для этого используются отдельные графы разработочной таблицы.
Если число граф, предусмотренных в разработочной таблице, позволяет, то распределение заработной платы и расхода материалов осуществляется в одном бланке этой таблицы (в разных ее графах). В противном случае в разных бланках.
В разработочной таблице группируются по каждому цеху не только непосредственно им начисленная заработная плата и израсходованные материалы, но также и соответствующие затраты других цехов, имевшие место за счет этого цеха. С другой стороны, в разработочные таблицы цеха не включаются его заработная плата и расход материалов, произведенные за счет другого цеха. Для сверки данных о суммах заработной платы и расхода материалов, показанных в расчетных (расчетно-платежных) ведомостях, с данными разработочных таблиц в них приводятся справочные показатели о принятых и переданных суммах заработной платы и расхода материалов.
Данные разработочной таблицы по распределению заработной платы или расхода материалов используются для записей в ведомости N 12 и в карточках (ведомостях) учета затрат на производство по калькулируемым объектам.
Эта таблица рекомендуется для группировки и распределения фактически начисленной за месяц основной и дополнительной заработной платы по счетам, статьям аналитического учета, объектам строительства и видам производства.
Записи в таблице размещаются отдельными разделами по категориям работников (рабочие, инженерно-технические работники, служащие и младший обслуживающий персонал). Основанием для записей являются табели-расчеты, наряды и другие документы по начислению основной и дополнительной заработной платы. При наличии большого количества расчетных документов предварительно производится их группировка по отдельным учетным шифрам.
После производства записей данных об основной заработной плате рабочих записывается начисленная им за месяц дополнительная заработная плата, которая распределяется по синтетическим счетам пропорционально основной заработной плате. Суммы, выплаченные рабочим за предоставленные отпуска или компенсации за неиспользованные отпуска, относятся на счет N 88 "Резерв предстоящих платежей".
Данные разработочной таблицы (итогами за месяц), сверенные с суммами начисленной заработной платы, отраженными в разработочной таблице N 3, записываются в соответствующие разделы журнала-ордера N 10-с или в журнал-ордер N 10-ас и ведомости аналитического учета, предусмотренные к этому журналу-ордеру.
Одновременно с этим создается резерв на оплату отпусков рабочим, который отражается по кредиту счета N 88 и по дебету счетов, на которые списывается дополнительная заработная плата рабочих.
Разработочные таблицы NN 3, 4 и 5 Сводки по расчетам
с рабочими и служащими, по заработной плате, по ее
составу и категориям работников
Эти таблицы рекомендуются к применению на промышленных предприятиях и в строительных организациях для обобщения данных по расчетам с рабочими и служащими, по заработной плате, по ее составу и категориям работников. Порядок их применения изложен в разделе III "Учет расчетов с рабочими и служащими" настоящей инструкции.
Таблица N 6 рекомендуется к применению промышленными предприятиями, для определения суммы амортизации основных средств, подлежащей начислению в отчетном месяце по предприятию.
Применение этой таблицы позволяет упростить процесс начисления амортизации. Расчет производится следующим путем: к сумме амортизации, начисленной в предыдущем месяце, прибавляется сумма исчисленной амортизации по поступившим и исключается сумма амортизации по выбывшим в истекшем месяце основным средствам. При этом расчетные данные приводятся только в части амортизации, определяемой исходя из первоначальной стоимости основных средств. Расчет амортизации автомобильного транспорта осуществляется в разработочной таблице N 9, из которой исчисленная сумма переносится в таблицу N 6. Сумма амортизации основных средств определяется по дифференцированным нормам амортизации, установленным по видам зданий, сооружений, оборудования, инвентаря и т.п.
Необходимо иметь в виду, что до установления в соответствии с решением Правительства новых дифференцированных норм, для увязки с нормами, принятыми в финансовом плане, сумма амортизации, исчисленная по дифференцированным нормам, корректируются по средней плановой норме. Корректив вносится на основе процентного соотношения суммы амортизации, определившейся по остатку основных средств на начало отчетного года, исходя из дифференцированных норм и из средней плановой нормы. Так, например, если сумма амортизации, исчисленная по средней плановой норме, оказалась ниже на 5% суммы амортизации, определившейся по дифференцированным нормам, то эти последние снижаются соответственно на 5%.
В разработочной таблице N 6 сумма амортизации устанавливается по каждому отдельному цеху, хозяйству, по каждому счету-потребителю, в состав затрат которых должна быть включена та или иная доля амортизационных отчислений. В разделе "А" таблицы приводится первоначальная стоимость прибывших или выбывших основных средств в прошлом месяце по их видам и сумма амортизации, определившаяся по дифференцированным ее нормам; в разделе "Б" таблицы показывается вся сумма амортизации к начислению в текущем месяце, по укрупненным группам основных средств, применительно к статьям, на которых она подлежит отражению.
Данные разработочной таблицы N 6 в части, относящейся к затратам на производство, переносятся в ведомость N 12, а в остальной части - в ведомость N 13 и в журнал-ордер N 10/1.
Таблица N 7 рекомендуется для начисления амортизации основных средств по их группам и видам с указанием счетов, субсчетов и статей аналитического учета, на которых должны быть отражены суммы начисленной амортизации.
В разделе первом таблицы производится начисление амортизации всех основных средств, кроме автотранспорта, расчет начисления амортизации по которому производится в разделе втором настоящей разработочной таблицы.
В целях упрощения порядка ежемесячного начисления амортизации основных средств, кроме автотранспорта, при составлении расчета амортизации за январь месяц, в разделе первом таблицы, приводится подробный перечень основных средств по их видам (группам), числящихся на начало года. Установленные нормы амортизации (за месяц) по каждой группе основных средств в процентах к их первоначальной стоимости приводятся в графе "Норма амортизации (в %%)". Исходя из первоначальной стоимости основных средств, по данным аналитического учета, на начало года и установленных норм определяется сумма амортизации к начислению в январе месяце, показываемая в соответствующей графе таблицы.
В расчетах за последующие месяцы сумма амортизации к начислению в отчетном месяце определяется исходя из суммы начисленной амортизации в предыдущем месяце, с учетом ее изменения, вызванного происшедшими в предыдущем месяце изменениями в составе основных средств (поступления или выбытия).
В разделе втором производится расчет амортизации по автотранспорту, по маркам автомашин и автоприцепов, исходя из данных о их пробеге (в тысячах километров) и установленных норм амортизации на одну тысячу километров пробега отдельно на восстановление подвижного состава и отдельно на капитальный ремонт подвижного состава, агрегатов, узлов и приборов. При этом в соответствующих графах расчета показываются изменения суммы амортизации в связи с невыполнением или перевыполнением установленных норм пробега. Основанием для записи указанных изменений служит справка руководителя автохозяйства, утвержденная руководством строительной организации, в составе которой находится автохозяйство.
В конце таблицы приводится общая сумма начисленной амортизации всех основных средств за месяц, с выделением в том числе суммы, предназначенной на капитальный ремонт жилищного фонда, и отдельно на капитальный ремонт прочих основных средств.
Сумма амортизации по данным разработочной таблицы записывается в соответствующие разделы журнала-ордера N 10-с или в журнал-ордер N 10-ас и в предусмотренные к нему ведомости, а также в таблицы "Аналитические данные к счету N 86" в журнале-ордере N 10-с или 10-ас.
Таблицу N 8 рекомендуется применять на промышленных предприятиях и строительных организациях для определения суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, подлежащей начислению в отчетном месяце по предприятию (организации) в целом.
По всем малоценным и быстроизнашивающимся предметам, переданным в эксплуатацию, сумма износа исчисляется в порядке, приведенном в инструкции по применению плана счетов бухгалтерского учета производственно-хозяйственной деятельности предприятий, строек и хозяйственных организаций союзного, республиканского и местного подчинения. В данной таблице порядок начисления износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов (кроме специнструментов и спецприспособлений) предусмотрен исходя из включения в себестоимость 50% стоимости этих предметов при передаче в эксплуатацию, а остальные 50% при выбытии их из эксплуатации.
На предприятиях, где выявляются расходы, связанные с работой оборудования, сумма износа инструментов общего пользования определяется отдельно.