Действующий
По окончании месяца в ведомости производится подсчет записей за отчетный и за предыдущий месяцы. При этом из общих итогов выявляются обороты по графам "Прочие удержания" и "Прочие счета" (графы 10, 15, 19) по корреспондирующим счетам.
Суммы дебетовых оборотов по итогу ведомости за текущий месяц записываются в журнал-ордер N 11-с по кредиту счета N 46 "Реализация" и дебету счетов N 64 "Расчеты с заказчиками" и N 03 "Капитальный ремонт".
Суммы кредитовых оборотов по ведомости за текущий месяц по графам "Удерживаются авансы", "Прочие удержания" и "Отметки об оплате и списании (на расчетный счет и прочие счета)" (графы 7, 10, 13 и 15) и из ведомости за прошлый месяц по графам "Отметки об оплате и списании (на расчетный счет и на прочие счета)" - графы NN 17 и 19, записываются в журнал-ордер N 11-с по кредиту счета N 64 в разрезе корреспондирующих счетов.
Суммы удержаний по расчетам за выполненные работы, отраженные в ведомостях за текущий месяц (удержанные авансы по договорам или возмещение накладных расходов в случаях, обусловленных действующими договорами и т.п.), записанные в журнал-ордер N 11-с, одновременно отражаются в ведомости аналитического учета N 7 и (итогом за месяц) в журнале-ордере N 8 или соответственно в журнале-ордере N 10-с (раздел "Накладные расходы"), а при пользовании журналом-ордером N 10а-с в ведомости N 19-с.
Операции по расчетам с субподрядными организациями учитываются в отдельной ведомости N 5-с, в том же порядке, что и расчеты с заказчиками. Записи по оплате счетов производятся на основании первичных документов и данных журналов-ордеров NN 2-с, 3, 4, 8, 11-с и 16.
По окончании месяца итоги ведомости N 5-с по расчетам с подрядчиками (по балансу ОКСов и дирекции строящихся предприятий) или по расчетам с субподрядчиками (по балансу генподрядчиков) за выполненные работы переносятся в раздел "Сводно-контрольные данные по счету N 60" журнала-ордера N 6-с. Удержанные суммы авансов и прочие удержания по расчетам за выполненные работы записываются в соответствующие регистры в порядке, изложенном выше при записях операций по расчетам с заказчиками.
Эта ведомость предназначена для аналитического учета в строительных организациях операций по реализации материальных ценностей и оказанию услуг.
Ведомость N 16-с одновременно является регистром аналитического учета по счету N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги".
Предъявленные покупателям счета за отпущенные материальные ценности и оказанные услуги отражаются в ведомости по кредиту счета N 46 "Реализация" в корреспонденции со счетом N 45. При этом сумма счета записывается в соответствующие графы ведомости в зависимости от вида реализации и оказания услуг. Записи производятся по каждому выписанному счету-фактуре или другому его заменяющему документу отдельно с указанием соответствующих реквизитов.
Материальные ценности или оказанные услуги, реализованные за наличный расчет (отпущенная рабочим за плату спецодежда и т.п.), записываются в ведомость итогом за месяц, согласно ведомости N 1-с (операции по дебету счета N 50 "Касса").
Записи об оплате счетов-фактур за отгруженные материальные ценности или оказанные услуги производятся позиционным способом. При этом запись в кредит счета N 45 производится одновременно с записью этих сумм в ведомость N 2-с (операции по дебету счета N 51 "Расчетный счет").
Если стоимость отгруженных материальных ценностей или оказанных услуг погашается путем списания или разовых зачетов (а не путем поступления денег на расчетный счет), в графах "Оплата и списание с прочих счетов" проставляются корреспондирующий счет и сумма зачета или списания. Одновременно в ведомости после выведенного итога за месяц в графах, предназначенных для отражения реквизитов плательщика и соответственно в графах, предназначенных для отражения списаний и зачетов, записываются содержание операции и суммы зачета или списания.
По окончании месяца ведомость подсчитывается, при этом данные об оплате или списании выводятся отдельно по каждому корреспондирующему счету. Полученные итоги переносятся в журнал-ордер N 11-с.
Если по истечении двух месяцев счета за отгруженные материальные ценности и оказанные услуги не будут оплачены, они переносятся в новую ведомость (третьего месяца).
Оплата счетов-фактур, отраженных по кредиту счета N 46 и дебету счетов NN 76, 77, 79, в данной ведомости не отражается.
В журнале-ордере N 11-с обобщаются обороты по кредиту счетов N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", N 46 "Реализация" и N 64 "Расчеты с заказчиками" в корреспонденции с соответствующими счетами.
В журнале-ордере приводятся аналитические данные к счету N 46 "Реализация" отдельно по сдаче строительно-монтажных работ, реализации материальных ценностей и реализации услуг с отражением оборотов по дебету и кредиту этого счета за период с начала года до отчетного месяца и за текущий месяц. Обороты за текущий месяц записываются на основе данных ведомостей N 5-с и N 16-с, сгруппированных в разрезе видов реализации.
Для учета операций, отражаемых на счетах N 87 "Специальные фонды" и N 96 "Целевое финансирование и поступление", предназначен журнал-ордер N 12.
В журнале-ордере N 12 приводятся обороты по кредиту указанных счетов, в корреспонденции с соответствующими счетами. Обороты по этим счетам, за исключением сумм, относимых в дебет счета N 50 "Касса" и N 51 "Расчетный счет", отражаются в журнале на основании справок (расчетов) бухгалтерии на образование фондов, выписок банка и других первичных бухгалтерских документов. Суммы, относимые в дебет счетов N 50 и N 51, приводятся в журнале-ордере итогами за месяц по данным ведомостей дебетовых оборотов по этим счетам.
В специальной таблице журнала-ордера N 12 находят отражение месячными итогами аналитические данные по счетам N 87 и N 96, т.е. кредитовые и дебетовые обороты и сальдо по видам фондов и финансирования и в разрезе статей аналитического учета. В целях получения необходимых показателей для составления отчетности, аналитические данные приводятся в специальной графе таблицы за период с начала года до отчетного месяца.
Обороты по счетам за текущий месяц (в аналитическом разрезе) записываются, итогами за месяц, в порядке, изложенном в общих указаниях к настоящей инструкции.
Для учета операций, отражаемых на счетах N 01 "Основные средства", N 02 "Износ основных средств", N 74 "Расчеты с кооперативными организациями" (за приобретенные у них или проданные им основные средства) и N 85 "Уставной (основной) фонд", предназначен журнал-ордер N 13. Для аналитического учета расчетов с кооперативными организациями за приобретенные у них или переданные им основные средства применяется ведомость N 7.
В журнале-ордере N 13 находят отражение обороты по кредиту указанных счетов, в корреспонденции с соответствующими счетами и аналитические данные по счету N 85. В процессе отражения записей по кредиту счета N 85 в части износа основных средств выявляются и дебетовые обороты по счету N 02.
Обороты по кредиту счетов NN 01, 02, 74 и 85, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами N 50 "Касса" и N 51 "Расчетный счет", записываются в журнале-ордере N 13 на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов (актов на поступление основных средств, расчетов о начислении амортизации и т.п.). Обороты по кредиту этих счетов в корреспонденции со счетами N 50 и N 51 записываются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях к счетам N 50 и N 51.
В таблице "Аналитические данные к счету N 85" записи по операциям, относящимся к отчетному месяцу, производятся порядком, изложенным в общих указаниях к инструкции.
Для учета затрат по формированию основного стада и операций по финансированию этих затрат предназначен журнал-ордер N 14. В этом журнале-ордере отражаются также и обороты по кредиту счета N 09 "Молодняк животных и животные на откорме". Включение данных по этому счету в журнал-ордер N 14 связано с тем, что известная часть молодняка животных по достижении определенного возраста переводится в основное стадо.
Таким образом, в журнале-ордере N 14 находят отражение обороты по кредиту счетов N 09 "Молодняк животных на откорме", N 35 "Формирование основного стада" и N 94 "Финансирование формирования основного стада", а также аналитические данные по счету N 35. Аналитический учет по счету N 09 организуется применительно к порядку, установленному для учета материальных ценностей.
Записи по кредиту указанных счетов производятся на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов в разрезе корреспондирующих счетов. При этом по кредиту счетов N 09 и N 35 записи производятся по каждому документу (акты на перевод молодняка в рабочий скот, акты на оприходование в состав основных средств объектов, приобретенных за счет финансирования формирования основного стада, и т.п.); по кредиту счета N 94 - по каждой банковской выписке в целом.
В таблице "Аналитические данные к счету N 35" записи операций за отчетный месяц производятся в порядке, изложенном в общих указаниях к инструкции.
Для учета операций, отражаемых на счетах N 80 "Отвлеченные средства" и N 99 "Прибыли и убытки", предназначен журнал-ордер N 15. В снабженческих и сбытовых организациях для этой цели применяется журнал-ордер N 15-сн.
На лицевой стороне этого регистра отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами N 50 "Касса" и N 51 "Расчетный счет", производится на основании соответствующих первичных бухгалтерских документов. Операции в корреспонденции со счетами N 50 и N 51 отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях к этим счетам.
В таблице "Аналитические данные к счетам N 80 и 99" операции по дебету и кредиту указанных счетов отражаются итогами за месяц по статьям аналитического учета. На основании этих данных и сальдо на начало месяца определяется сальдо на конец месяца по каждой статье. В целях получения данных, необходимых для заполнения отчетности, в этой таблице дебетовые и кредитовые обороты приводятся, кроме того, нарастающими итогами с начала года по отчетный месяц.
Записи по счетам N 80 и N 99 за отчетный месяц в этой таблице отражаются в порядке, изложенном в общих указаниях к инструкции.
Для учета операций, отражаемых на счетах N 33 "Строительство и приобретение основных средств", N 34 "Законченное строительство и приобретение основных средств", N 75 "Расчеты по оплате оборудования" и N 93 "Финансирование капитальных вложений", предназначены: ведомость N 18 "Затраты по капитальным вложениям", ведомость N 18/1 "Затраты по законченным капитальным вложениям" и журнал-ордер N 16 (по кредиту перечисленных выше счетов).