Действующий
Сумма оплаты счета-фактуры с расчетного счета и сумма, списываемая в порядке зачета взаимных требований, показываются в ведомости раздельно в соответствующих графах, по той же строке, где отражена сумма по счету-фактуре. Если оплата производится со спецссудного счета, то для отражения этих сумм используется одна из этих граф ведомости. Оплата через кассу, а равно суммы списаний, отражаются в графах "С прочих счетов".
По выписанным покупателям счетам-фактурам за отгруженные транзитом (с участием в расчетах) товары соответствующие данные и суммы оплаты этих счетов покупателями или списываемые суммы находят отражение в специальном разделе ведомости в соответствующих графах. Записи производятся по тем же строкам, по которым занесены были данные счетов-фактур поставщиков.
Порядок отражения в ведомостях N 17-сн данных по расчетам с покупателями, выявления суммы реализации и задолженности покупателей аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к ведомостям N 16 (16-а) и N 16-сн (16а-сн).
Ведомость N 17-сн рассчитана для записи необходимых данных по 60-ти счетам-фактурам. При большем количестве счетов-фактур используются вкладные листы.
Эта ведомость предназначена для учета оборотов по реализации и отпуску товаров поставщиками непосредственно в адрес покупателей, когда снабженческая (сбытовая) организация не участвует в расчетах за эти товары, а также для учета расчетов с покупателями за взыскиваемые с них наценки по этим оборотам.
В этой ведомости находят отражение по каждому предъявленному покупателю счету-фактуре сумма оборотов по отгруженным транзитом товарам и сумма взыскиваемой наценки. По той же строке отмечается сумма оплаты или списания по счетам-фактурам.
Журнал-ордер N 11 предусмотрен для применения на промышленных предприятиях, а журнал-ордер N 11-сн - в снабженческих и сбытовых организациях.
В журналах-ордерах отражаются, итогами за месяц, обороты по кредиту счетов, предназначенных для учета отгрузки, отпуска (в порядке реализации) и реализации товарно-материальных ценностей, в разрезе корреспондирующих счетов. При этом в указанных журналах-ордерах обобщаются данные по отгрузке, отпуску реализации продукции и товарно-материальных ценностей, выявившиеся в ведомостях NN 16 (16а) и 17 или NN 16-сн (16а-сн), 17-сн и 17а-сн в разрезах, необходимых для заполнения отчетности.
В журнале-ордере N 11 (в первом его разделе) находят отражение обороты по кредиту счетов: N 40 "Готовая продукция", N 43 "Внепроизводственные расходы", N 45 "Товары отгруженные и выполненные работы и услуги", N 46 "Реализация" и N 64 "Расчеты с покупателями и заказчиками", в разрезе корреспондирующих счетов.
Данные по кредиту счета N 40 "Готовая продукция", в части фактической себестоимости отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) готовых изделий (кредит счета N 40 и дебет счета N 45), отражаются на основе показателей, содержащихся в таблице аналитических данных (второй раздел этого же журнала-ордера); остальные данные по кредиту счета N 40 - на основе соответствующих первичных документов.
Кредитовые обороты по счету N 43 "Внепроизводственные расходы" записываются по данным ведомостей N 15.
Обороты по кредиту счета N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", в части фактической себестоимости реализованных товарно-материальных ценностей, выполненных работ и услуг записываются по показателям таблицы аналитических данных (второй раздел журнала-ордера N 11); а остальные данные по кредиту этого счета - на основе соответствующих первичных документов.
Поступивший платеж от покупателей и списания (обороты по кредиту счета N 46) приводятся по итоговым данным ведомости NN 16 (16а) и N 17, выявленным на последней странице ведомостей, а остальные операции по кредиту этого счета (погашение задолженности покупателям) - на основе показателей ведомостей по счету N 50 "Касса", счету N 51 "Расчетный счет" и т.п. или соответствующих первичных документов.
При возврате товаров после их оплаты, сторнирование суммы, уплаченной покупателем, и отражение ее как кредиторской задолженности приводится по данным соответствующих первичных документов.
Во втором разделе журнала-ордера N 11 в таблице "Аналитические данные по отгрузке, отпуску (в порядке реализации) и реализации продукции и материальных ценностей" обобщаются в группировках, требующихся для отчетности о реализации.
Показатели об отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) продукции и материальных ценностей, о движении и реализации товаров отгруженных и о себестоимости реализованных продукции и материальных ценностей, предварительно отраженные записи в журнале-ордере об отгруженных и отпущенных в порядке реализации готовых изделиях за вычетом возвращенных, по учетным ценам и фактической себестоимости производятся на основе данных таблицы "Движение готовых изделий в ценностном выражении" ведомости N 16.
Записи об отгруженных и отпущенных материальных ценностях, по учетным ценам, производятся в журнале-ордере по данным ведомостей N 16 (16а) и N 17. Если в течение месяца часть материальных ценностей была возвращена покупателями на склад предприятия, их стоимость (по учетным ценам), устанавливаемая по данным копии приходных складских ордеров, приложенных к документам на возврат, исключается из данных об отгрузке ценностей. Фактическая себестоимость указанных материальных ценностей определяется путем прибавления к их стоимости по учетным ценам суммы отклонений или транспортно-заготовительных расходов, исходя из их процента, выявленного в ведомости N 10 (10а).
Показатели об оказанных услугах и выполненных работах отражаются на основе соответствующих данных разработочной таблицы N 9.
Стоимость по ценам реализации товаров отгруженных и отпущенных (в порядке реализации) в отчетном месяце, а равно оставшихся не оплаченными на конец месяца, устанавливается путем суммирования соответствующих данных ведомостей NN 16 (16-а) и 17.
Фактическая себестоимость остатка товаров, отгруженных на конец месяца, устанавливается расчетным путем, в соответствии с порядком, предусмотренным в общих указаниях по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей, на основе соответствующих других показателей таблицы аналитических данных.
Фактическая себестоимость реализованных товарно-материальных ценностей и их стоимость по ценам реализации (суммы вырученные, списанные) и плановая себестоимость реализованной товарной продукции также устанавливается в соответствии с общими указаниями по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей.
Сумма налога с оборота определяется по данным соответствующих таблиц ведомостей N 16 (16-а). Общая сумма налога должна равняться сумме, отраженной в журнале-ордере N 8 по кредиту счета N 73 "Расчеты с бюджетом".
Внепроизводственные расходы, учитываемые на счете N 43, записываются по данным ведомости N 15. Расходы внепроизводственного характера, списываемые непосредственно в дебет счета N 46 "Реализация" (минуя счет N 43) отражаются по листкам-расшифровкам соответствующих журналов-ордеров. Распределение внепроизводственных расходов между отдельными группами реализованных продукции и материальных ценностей производится в соответствии с порядком, предусмотренным в Основных положениях по планированию, учету и калькулированию себестоимости промышленной продукции.
В журнале-ордере N 11-сн отражаются обороты по кредиту счетов N 41 "Товары", N 42 "Торговая наценка и налог с оборота", N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", N 46 "Реализация" и N 47 "Внутрисистемный отпуск" в корреспонденции с соответствующими счетами, а также аналитические данные, требующиеся для составления отчетности о реализации и отпуске товарно-материальных ценностей.
Показатели об отгруженных товарах и таре по учетным ценам, о реализованных товарах по ценам реализации, а также о реализации других материальных ценностей и оказанных услуг показываются по данным ведомостей NN 16-сн (16а-сн), 17-сн и 17а-сн.
По указанным ведомостям приводятся также и суммы, поступившие за проданные товары и тару, а также суммы, списанные со счета N 45 "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" на счета, предназначенные для учета расчетов с покупателями.
По кредиту счета N 42 "Торговая наценка и налог с оборота" показываются не только скидки, предоставляемые поставщиками снабженческим (сбытовым) организациям, предварительно отраженным в журнале-ордере N 6-сн (как справочная сумма), но и скидки, предоставленные покупателям при реализации товаров, отраженные по ведомости N 16-сн (16а-сн). При этом получаемые от поставщиков скидки отражаются по кредиту счета N 42 в корреспонденции со счетом N 41 обычными записями общим итогом из журнала-ордера N 6-сн, а скидки, предоставляемые покупателям, - в корреспонденции со счетом N 46 красной записью из ведомости N 16-сн (16а-сн).
Для обеспечения в отчете о реализации и отпуске товаров всех необходимых данных, в журнале-ордере N 11-сн, приводится, справочно, фактическая себестоимость услуг (своего автотранспорта и других), оказанных покупателям, поскольку по кредиту счета N 46 "Реализация" нашла отражение сумма выручки за эти услуги.
Для учета в строительных организациях сдачи строительно-монтажных работ, а также реализации материальных ценностей, работ и услуг предназначены ведомости NN 5-с и 16-с и журнал-ордер N 11-с.
Учет операций по сдаче строительно-монтажных работ, отгрузке и реализации материальных ценностей и услуг должен осуществляться в единой системе записей. В связи с этим записи в накопительных регистрах производятся по каждому документу (счету-фактуре или заменяющему ее документу) на отдельной строке, по которой в дальнейшем показывается и сумма оплаты или списания.
В подрядных строительных и монтажных организациях стоимость сданных заказчикам работ по актам ф. N 2 или справкам ф. N 3, а также стоимость реализованных материальных ценностей и оказанных услуг отражается на счете N 46 "Реализация" по мере сдачи (выполнения) работ и отгрузки материальных ценностей и предъявления счетов на оплату соответствующему банку.
Ведомость N 5-с предназначена для учета операций по сдаче строительно-монтажных работ, расчетов с заказчиками и является регистром аналитического учета по счету N 64 "Расчеты с заказчиками".
В этой же ведомости учитываются расчеты за выполненные работы с подрядчиками (по балансу ОКСов или дирекций строящихся предприятий) и с субподрядчиками (по балансу генподрядчиков).
На основе данных ведомости N 5-с осуществляется также оперативный контроль за движением предъявленных счетов за выполненные строительно-монтажные работы.
Ведомость N 5-с открывается на каждый месяц. Записи по предъявленным к оплате счетам производятся в ней позиционным способом. При наличии большого количества операций используются вкладные листы. Отметки об оплате счетов, о списании или зачете задолженности в течение двух месяцев делаются в той же ведомости, в которой отражены счета за выполненные работы.
Если по истечении двух месяцев (считая месяц предъявления счета) задолженность по предъявленным счетам за выполненные работы не оплачена (не зачтена или не списана), неоплаченные счета переносятся в новую (третьего месяца) ведомость, как сальдо.
Записи в ведомости N 5-с могут производиться также в разрезе лицевых счетов заказчиков (субподрядчиков). В этом случае для каждого заказчика (подрядчика) отводится необходимое количество строк. В этом случае ведомость может открываться на полугодие или на год с использованием, для отдельных месяцев, вкладных листов. При открытии ведомости в ней записывается по каждому заказчику (подрядчику, субподрядчику) все не погашенные на начало года счета за выполненные работы отдельно по каждому счету.
В целях получения необходимых данных о состоянии расчетов с отдельными заказчиками, каждому из них присваивается определенный шифр (порядковый номер), который проставляется на счетах и других их заменяющих документах. Записи в ведомости производятся с указанием этого шифра.
В целях механизации учетных работ и для контроля целесообразно при нумерации счетов за выполненные работы, предъявляемые заказчикам (генподрядчикам), предусмотреть, чтобы первые два знака обозначали присвоенный заказчику (генподрядчику) шифр (номер), а две последних цифры - порядковую нумерацию счетов, предъявленных данному заказчику (генподрядчику) за период с начала года.
Если помимо месячных и квартальных счетов предъявляются также и декадные счета за выполненные работы, то при записи в ведомость месячных или квартальных счетов их общая сумма расчленяется в соответствии с декадными счетами.
В связи с тем, что счета за выполненные в отчетном месяце работы предъявляются и оплачиваются, как правило, в следующем месяце, целесообразно запись этих счетов производить в ведомости следующего месяца. В ведомости за текущий месяц сумма по предъявленным счетам записывается общим итогом. Это обеспечивает возможность составления бухгалтерской проводки в отчетном месяце. В связи с этим записанные в ведомость следующего месяца суммы по счетам за выполненные работы в предыдущем месяце в подсчет ведомости не включаются.
Операции по зачету в порядке взаимных требований и списанию задолженности заказчиков, подлежащие отражению в ведомости N 5-с по кредиту счета N 64 "Расчеты с заказчиками" регистрируются в специальном разделе этой ведомости в хронологической последовательности с указанием номера и даты документа, изложения сущности операций (зачета или списания) шифра дебетуемого счета и суммы списываемой (засчитываемой) задолженности. В таком же порядке записывается оплата заказчиками счетов субподрядчиков.
Не принятые банком к оплате суммы по счетам за выполненные работы сторнируются в ведомости за текущий месяц по графам "По предъявленному счету" (графы 2-10). Одновременно с этим в ведомости, в которой была ранее записана подлежащая сторнированию сумма, об этом делается соответствующая отметка. При вторичном предъявлении счета на оплату записи в ведомости производятся в общем порядке. Если отказ банка от оплаты счета является временным, то отметка о непринятии банком к оплате суммы делается в графах "Отказ от полной или частичной оплаты" ведомости и из объема выполненных работ не исключается.
По окончании месяца в ведомости производится подсчет записей за отчетный и за предыдущий месяцы. При этом из общих итогов выявляются обороты по графам "Прочие удержания" и "Прочие счета" (графы 10, 15, 19) по корреспондирующим счетам.
Суммы дебетовых оборотов по итогу ведомости за текущий месяц записываются в журнал-ордер N 11-с по кредиту счета N 46 "Реализация" и дебету счетов N 64 "Расчеты с заказчиками" и N 03 "Капитальный ремонт".
Суммы кредитовых оборотов по ведомости за текущий месяц по графам "Удерживаются авансы", "Прочие удержания" и "Отметки об оплате и списании (на расчетный счет и прочие счета)" (графы 7, 10, 13 и 15) и из ведомости за прошлый месяц по графам "Отметки об оплате и списании (на расчетный счет и на прочие счета)" - графы NN 17 и 19, записываются в журнал-ордер N 11-с по кредиту счета N 64 в разрезе корреспондирующих счетов.