Действующий
Журнал-ордер N 10а-с предназначен для учета затрат на производство строительно-монтажных работ в строительных организациях, имеющих большое количество объектов строительства. В отличие от журнала-ордера N 10-с, журнал-ордер N 10а-с является регистром только синтетического учета. Аналитический учет ведется в ведомостях N 10-с "Движение материалов в денежном выражении", N 12-с "Затраты основного производства и некапитальных работ", N 13 "Затраты непромышленных производств и хозяйств", N 13-с "Затраты вспомогательных производств и по эксплуатации строительных машин", N 15-с "Расходы будущих периодов" и N 19-с "Накладные и заготовительно-складские расходы".
В журнале-ордере N 10а-с обобщаются записи по кредиту тех же счетов бухгалтерского учета и в том же порядке, что и в журнале-ордере N 10-с.
Записи в журнале-ордере N 10а-с производятся итогами за месяц на основании упомянутых выше ведомостей аналитического учета и разработочных таблиц.
Эта ведомость применяется как регистр аналитического учета затрат на производство по счету N 20 "Основное производство" и счету N 30 "Некапитальные работы" в случаях, когда для учета затрат на производство строительно-монтажных работ используется журнал-ордер N 10а-с. Ведомость N 12-с может открываться на год.
Для отражения стоимости незавершенного производства по объектам строительства и по видам некапитальных работ на начало отчетного месяца в ведомости предусмотрена специальная графа. Отдельные графы предусмотрены также для отражения фактической себестоимости и сметной стоимости сданных заказчикам работ.
Записи в ведомость производятся месячными итогами из соответствующих журналов-ордеров, ведомостей аналитического учета, разработочных таблиц и листков-расшифровок.
Распределение накладных расходов между объектами основного производства осуществляется в установленном порядке непосредственно в этой ведомости без составления каких-либо других вспомогательных ведомостей.
Фактическая себестоимость законченных и сданных заказчикам работ по актам N 2 и справкам N 3 определяется путем суммирования всех затрат по строительным и монтажным работам за месяц с остатками незавершенного производства на начало месяца и исключения из полученной суммы стоимости незавершенного производства на конец месяца. Остаток незавершенного производства на конец месяца определяется на основании актов инвентаризации или по учетным данным.
По каждой стройплощадке, для которой устанавливается оперативный месячный план, наряду с фактической себестоимостью выполненных работ в ведомости приводится плановая себестоимость этих работ.
Ведомость N 13 используется для аналитического учета затрат непромышленных хозяйств строительных организаций. Итоговые данные этой ведомости за месяц записываются в журнал-ордер N 10-с по корреспондирующим счетам. Порядок заполнения этой ведомости приведен в пояснениях, помещенных в подразделе "Учет затрат на производство на промышленных предприятиях" настоящей инструкции.
Ведомость N 13-с предназначена для аналитического учета затрат, отраженных на счетах N 23 "Вспомогательные производства" и N 28 "Эксплуатация строительных машин".
По каждому из этих счетов ведется отдельная ведомость, которая может открываться на год. Ведомости применяются только в случаях, когда для учета производства строительно-монтажных работ используется журнал-ордер N 10а-с.
Записи в ведомости производятся месячными итогами по данным из соответствующих журналов-ордеров, ведомостей, разработочных таблиц, листовок-расшифровок, или документов, сгруппированных в надлежащем порядке.
Остатки незавершенного вспомогательного производства на начало месяца переносятся из ведомости за прошлый месяц. Остаток на конец месяца определяется согласно актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным и записываются в развороте для соответствующего месяца в графу "Стоимость незавершенного производства на начало месяца".
В графе "Внутренние обороты" приводится плановая себестоимость услуг, оказанных одним производством другому. Эти данные отражаются по видам производств соответственно со знаком плюс или минус.
Стоимость материалов, возвращенных на склад в отчетном месяце, отражается в ведомости по графе "Списано в уменьшение затрат" по учетным ценам.
Накладные расходы, отнесенные на счет N 23 "Вспомогательные производства" распределяются по видам вспомогательных и подсобных производств в установленном порядке непосредственно в ведомости без составления каких-либо разработочных сводок или ведомостей.
Фактическая себестоимость выпущенной продукции и оказанных услуг за отчетный месяц определяется по сумме затрат за отчетный месяц (за вычетом списаний), с учетом изменений остатков незавершенного производства на начало и конец месяца.
Записи в ведомости производятся месячными итогами непосредственно из других журналов-ордеров, ведомостей аналитического учета, разработочных таблиц или листков-расшифровок с указанием характеристики затрат, срока и размера ежемесячного погашения.
Списание затрат по кредиту счета N 31 "Расходы будущих периодов" производятся исходя из установленного размера погашения этих затрат в графах соответствующих месяцев позиционным способом, с указанием корреспондирующего счета и статей аналитического учета.
Исчисленные указанным порядком суммы по кредиту счета N 31 группируются по корреспондирующим счетам и статьям аналитического учета и их итог за отчетный месяц записывается в соответствующие разделы журнала-ордера N 10-с или в ведомости аналитического учета N 15-с при пользовании журналом-ордером N 10а-с.
Ведомость N 19-с предназначена для аналитического учета накладных расходов и заготовительно-складских расходов. Ведомость может открываться на год и применяется только при условии пользования журналом-ордером N 10а-с.
Порядок ведения аналитического учета по этой ведомости приведен в пояснениях к журналу-ордеру N 10-с (раздел "Накладные расходы").
Для учета издержек обращения снабженческих и сбытовых организаций с одновременным отражением оборотов по кредиту счетов N 03 "Капитальный ремонт", N 05 "Сырье и материалы", N 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", N 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", N 23 "Вспомогательные производства", N 29 "Непромышленные производства и хозяйства", N 31 "Расходы будущих периодов", N 69 "Расчеты по социальному страхованию", N 70 "Расчеты с рабочими и служащими", N 82 "Недостачи и потери от порчи ценностей", N 86 "Амортизационный фонд", N 88 "Резерв предстоящих платежей" предназначен журнал-ордер N 10-сн.
В этом журнале-ордере находят отражение как синтетические, так и аналитические данные по счетам N 44 "Издержки обращения", N 31 "Расходы будущих периодов", N 86 "Амортизационный фонд" и N 03 "Капитальный ремонт". Кроме того, по счету N 23 "Вспомогательные производства" приводятся синтетические данные по отдельным производствам в разрезе экономических элементов, но не по статьям затрат.
Аналитический учет затрат по непромышленным производствам и хозяйствам, учитываемым на счете N 29 как по видам этих хозяйств, так и по статьям аналитического учета, осуществляется в ведомости N 13 в порядке, установленном для отражения этих операций на промышленных предприятиях. Аналитический учет материальных ценностей по их видам обеспечивается в сортовых, оборотных или сальдовых ведомостях, а аналитический учет расчетов с рабочими и служащими - в расчетных (расчетно-платежных) ведомостях.
Данные аналитического учета по счетам NN 31, 44 и 88 обеспечиваются при отражении в журнале-ордере (во внутренних его разворотах) оборотов по кредиту счетов NN 03, 05, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 82, 86 и 88, так как суммы, относимые с кредита этих счетов в дебет счетов NN 31, 44 и 88 приводятся по статьям аналитического учета. Затраты вспомогательных производств по их видам (дебет счета N 23) также выявляются в процессе отражения оборота по кредиту указанных выше счетов в целях выявления всех затрат, учитываемых на счетах NN 23, 29, 31, 44 и 88, часть которых может быть отражена в других журналах-ордерах, в журнале-ордере N 10-сн для записи таких затрат предусмотрена специальная графа "Обороты по дебету согласно другим журналам-ордерам (по листкам-расшифровкам)".
В журнале-ордере приведена номенклатура статей издержек обращения, а также предусмотрены строки для отражения видов расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей (аналитические данные) и видов вспомогательных производств.
Для целей анализа в журнале-ордере приводятся данные о фактических издержках обращения с начала года в разрезе статей и в целом по счету N 44, а также остатки на конец месяца по счетам NN 31 и 88 по каждой статье аналитического учета и в целом по счету, а по счету N 23 - по видам производств.
Для аналитического учета затрат по капитальному ремонту и амортизационного фонда в журнале-ордере N 10-сн предусмотрена специальная таблица.
В журнале-ордере N 10-сн предусмотрены также специальные таблицы для исчисления суммы амортизации основных средств суммы износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, определения суммы издержек обращения, подлежащей оставлению на остатке товаров, и показателей о начисленной заработной плате по ее составу и категориям работников.
Обороты по кредиту счетов NN 03, 05, 12, 13, 23, 29, 31, 44, 69, 70, 82, 86 и 88 в корреспонденции с соответствующими счетами приводятся в журнале-ордере N 10-сн (во внутренних его разворотах) итогами за месяц на основе следующих данных:
- по счетам N 05 и N 12 - по данным расходных документов складов (требования, лимитные карты и т.п.);
- по счету N 13 - по показателям таблицы "Расчет износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов", приведенной в журнале-ордере N 10-сн;
- по счету N 23 - по данным отчетов соответствующих цехов, причем в этих отчетах предварительно отражается себестоимость оказанных услуг по их потребителям и выпущенных материальных ценностей в порядке, изложенном в пояснениях к разработочной таблице N 9;
- по счету N 29 (доходы и поступления по непромышленным хозяйствам) - по данным, выявленным в ведомостях N 13;
- по счету N 70 (суммы начисленной заработной платы и других начислений) - по данным расчетных (расчетно-платежных) ведомостей, с использованием в необходимых случаях приложенных к этим ведомостям первичных документов (нарядов, актов-расчетов и т.п.);
- по счету N 69 - исходя из установленных норм отчислений на социальное страхование и сумм заработной платы, отраженных в журнале-ордере N 10-сн;
- по счету N 86 - показателям таблицы "Расчет амортизации основных средств", приведенной в журнале-ордере N 10-сн.
Обороты по кредиту счетов NN 31, 44 и 88 отражаются в журнале-ордере на основе итоговых данных таблицы "Расчет и обоснование сумм, подлежащих отражению как кредитовые обороты по счетам - 31, 44 и 88", помещенной на лицевой стороне журнала-ордера N 10-сн. В этой таблице, в течение месяца, на основании соответствующих первичных документов (кассовые приходные ордера, банковские выписки, справки, составляемые бухгалтерией), накапливаются по статьям аналитического учета суммы, обращаемые в уменьшение расходов, учтенных по счетам N 31 и N 44. В конце месяца приводятся, кроме того, суммы расходов будущих периодов, списываемых в порядке распределения и суммы образуемых резервов, причем эти записи приводятся в разрезе корреспондирующих счетов и статей аналитического их учета, с расчетным обоснованием (где это требуется) каждого частного показателя. Например, по образованию резерва на отпуска указывается (в графе "Текст") установленная плановая норма и сумма заработной платы, с которой этот резерв исчисляется. Сумма издержек обращения, показываемая в названной таблице, списываемая в конце года на счет N 99 "Прибылей и убытков", определяется, исходя из соответствующих данных журнала-ордера о фактически произведенных расходах за отчетный год, за вычетом издержек обращения, относящихся к остатку нереализованных товаров на конец года, с учетом переходящего остатка издержек на начало года.