Действующий
Записи оборотов по кредиту отдельных счетов производятся: по счету N 03 "Капитальный ремонт" суммы показываются на основании данных, выявившихся в разделах "Основное производство" - по графам "Стоимость выполненных работ" и "Вспомогательные производства" - по графам "Распределение услуг" журнала-ордера N 10-с и ведомости N 10-с (возврат материалов);
по счетам N 07 "Строительные материалы и оборудование к установке" и N 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - по данным ведомости N 10-с и листков-расшифровок (в части сумм, отраженных в других журналах-ордерах). Суммы отклонений фактической себестоимости материалов и малоценных предметов, от их стоимости по учетным ценам, распределенные в ведомости N 10-с по счетам-потребителям материалов, заносятся в соответствующую графу журнала-ордера. Кредитовые суммы этих отклонений записываются в этой же графе со знаком минус или красными чернилами;
по счетам N 69 "Расчеты по социальному страхованию" и N 88 "Резерв предстоящих платежей" - на основе разработочной таблицы N 2 об отчислениях на социальное страхование и разработочной таблицы N 12 на образование резерва предстоящих платежей;
Записи оборотов по дебету счетов NN 11, 20, 23, 27, 28, 30 и 33 производятся в соответствующих разделах журнала-ордера в следующем порядке:
по счетам N 27 "Накладные расходы" и N 11 "Заготовительно-складские расходы" - по статьям аналитического учета;
по счету N 20 "Основное производство", счету N 33 "Строительство и приобретение основных средств" - по объектам и видам работ, группируемым по строительным участкам (площадкам), с указанием шифра и наименования объектов и видов работ;
Аналитический учет затрат на капитальный ремонт собственных зданий и сооружений осуществляется на счете N 20 "Основное производство", а остальных основных средств - на счете N 23 "Вспомогательные производства" обособленно от других видов работ.
Аналитический учет по счету N 29 "Непромышленные производства и хозяйства" осуществляется в ведомости N 13. Обороты по дебету счета N 29 за месяц переносятся из этой ведомости в журнал-ордер N 10-с в разрезе корреспондирующих счетов. Записи оборотов по кредиту этого счета в корреспонденции со счетами производятся в журнале-ордере также по данным ведомости N 13.
Аналитический учет по счету N 31 "Расходы будущих периодов" осуществляется в ведомости N 15-с. Итоговые записи по этой ведомости за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер N 10-с.
Так как по дебету счетов NN 11, 20, 23, 27, 28 и 30 могут иметь место обороты в корреспонденции с другими счетами, кроме предусмотренных в журнале-ордере N 10-с, для записи таких оборотов предусмотрены специальные графы. Данные по этим графам заполняются либо непосредственно из других журналов-ордеров, или на основании листков-расшифровок.
После отражения в журнале-ордере N 10-с всех записей за месяц по дебету указанных выше счетов и счета N 29 "Непромышленные производства и хозяйства" производится распределение затрат, в соответствии с действующими указаниями, и списание их по кредиту в дебет соответствующих счетов. При этом необходимо иметь в виду следующее.
1. Услуги вспомогательных производств могут заноситься на счета NN 23, 27, 28, 29 и 30 по плановой себестоимости, без пересчета в дальнейшем их стоимости до фактической.
- расходы по охране труда и технике безопасности и жилищно-коммунальные расходы (статья 9 и 10) в доле, относящейся к вспомогательным производствам, списываются в уменьшение накладных расходов основного производства по графе "Обороты по дебету из других журналов-ордеров" со знаком минус или красными чернилами и переносятся по той же графе на статью 28 "Прочие накладные расходы вспомогательного производства";
- суммы, подлежащие списанию в уменьшение накладных расходов, например, суммы, получаемые генподрядчиками от субподрядных организаций в возмещение накладных расходов, должны показываться по соответствующим статьям в графе "Списано в уменьшение затрат". Эти суммы итогами отражаются в журнале-ордере по кредиту счета N 27 в разрезе корреспондирующих счетов;
- накладные расходы (за вычетом списаний), подлежащие отнесению на основное производство и на вспомогательные производства, записываются в соответствующие разделы журнала-ордера в графу "Накладные расходы" по строке "Всего по счету" с последующим распределением по объектам строительства или видам вспомогательного производства.
3. В разделе "Эксплуатация строительных машин" журнала-ордера учитываются затраты, произведенные непосредственно данной организацией. Стоимость услуг сторонних организаций учитывается на основе предъявленных счетов, на счете N 20 "Основное производство" и показывается по графе "Обороты по дебету из других журналов-ордеров".
4. В разделе "Вспомогательные производства" и "Некапитальные работы" журнала-ордера в графе "Внутренний оборот по счету N 23" приводится плановая себестоимость услуг, оказанных одним вспомогательным производством другому. Эти данные отражаются в разрезе производств соответственно со знаком плюс или минус, в зависимости от того, являются ли эти услуги оказанными или полученными. Таким образом суммы внутреннего оборота являются коррективом сумм затрат по отдельным видам производств, отражаемых по графе "Всего затрат за вычетом списаний и с учетом внутреннего оборота".
Остатки незавершенного вспомогательного производства на начало месяца показываются по данным журнала-ордера за прошлый месяц, а остаток на конец месяца определяется по актам инвентаризации незавершенного производства или по учетным данным.
Для определения фактической себестоимости выпущенной в отчетном месяца продукции вспомогательных производств к сумме, показанной по графе "Всего затрат за вычетом списаний и с учетом внутреннего оборота", прибавляется сумма остатка незавершенного производства на начало месяца и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец месяца. Выпуск продукции определяется по плановой себестоимости на основании ведомости выхода продукции.
5. В разделе "Основное производство" или "Строительство и приобретение основных средств" отражаются все затраты на производство строительных и монтажных работ по отдельным объектам строительства и видам работ, группируемым по строительным участкам (площадкам). При наличии у строительной организации большого количества объектов строительства используются вкладные листы.
Данные о затратах на производство строительно-монтажных работ записываются месячными итогами из других соответствующих разделов этого журнала-ордера, ведомостей аналитического учета, разработочных таблиц и листков-расшифровок или из других журналов-ордеров.
Распределение накладных расходов между объектами строительства и видами работ осуществляется в установленном порядке непосредственно в журнале-ордере, без составления каких-либо других вспомогательных ведомостей.
Остаток незавершенного основного производства на начало месяца показывается по данным журнала-ордера за прошлый месяц, а остаток на конец месяца - на основании актов инвентаризации незавершенного производства. Для определения фактической стоимости законченных и сданных заказчикам работ по актам ф. N 2 и справкам ф. N 3 к сумме, показанной по графе "Всего фактических затрат" прибавляется сумма остатка незавершенного производства на начало месяца и вычитается сумма остатка незавершенного производства на конец месяца.
Записи в графах "Сметная стоимость", "Компенсация и надбавки" и "Работы, выполненные субподрядчиками, но не подлежащие оплате заказчиками" в части сданных работ за отчетный месяц производятся по данным журнала-ордера N 11-с. После этого определяется результат от сдачи работ по каждому объекту строительства, виду работ и строительному участку (площадке) в целом.
Фактическая себестоимость сданных работ и стоимость материалов, возвращенных из производства, в журнале-ордере N 10-с записываются по кредиту счета N 20 соответственно в дебет счетов N 46 "Реализация" и N 07 "Строительные материалы и оборудование к установке".
6. После завершения в журнале-ордере N 10 всех записей за текущий месяц проверка их осуществляется путем сопоставления суммы итогов всех разделов журнала-ордера по графе "Итого по журналу-ордеру N 10-с" с суммой, показанной по графе "Итого" последнего раздела журнала-ордера по строке "Всего по журналу-ордеру".
7. В Главную книгу записываются итоги оборотов по кредиту всех счетов, объединяемых журналом-ордером, по строке "Всего по журналу-ордеру".
Обороты за месяц по счетам NN 11, 20, 23, 27, 28, 29 и 30, а также сальдо по счетам NN 20, 23 и 30, выявленные в журнале-ордере N 10-с, сверяются с записями в Главной книге.
8. Таблица, помещенная в конце журнала-ордера N 10-с, предназначена для отражения аналитических данных по счету N 86 "Амортизационный фонд", с указанием оборотов за месяц, с начала года и сальдо на начало и конец отчетного месяца. Записи производятся на основании разработочных таблиц, листовок-расшифровок и первичных документов, сгруппированных в надлежащем порядке.
Журнал-ордер N 10а-с предназначен для учета затрат на производство строительно-монтажных работ в строительных организациях, имеющих большое количество объектов строительства. В отличие от журнала-ордера N 10-с, журнал-ордер N 10а-с является регистром только синтетического учета. Аналитический учет ведется в ведомостях N 10-с "Движение материалов в денежном выражении", N 12-с "Затраты основного производства и некапитальных работ", N 13 "Затраты непромышленных производств и хозяйств", N 13-с "Затраты вспомогательных производств и по эксплуатации строительных машин", N 15-с "Расходы будущих периодов" и N 19-с "Накладные и заготовительно-складские расходы".
В журнале-ордере N 10а-с обобщаются записи по кредиту тех же счетов бухгалтерского учета и в том же порядке, что и в журнале-ордере N 10-с.
Записи в журнале-ордере N 10а-с производятся итогами за месяц на основании упомянутых выше ведомостей аналитического учета и разработочных таблиц.
Эта ведомость применяется как регистр аналитического учета затрат на производство по счету N 20 "Основное производство" и счету N 30 "Некапитальные работы" в случаях, когда для учета затрат на производство строительно-монтажных работ используется журнал-ордер N 10а-с. Ведомость N 12-с может открываться на год.
Для отражения стоимости незавершенного производства по объектам строительства и по видам некапитальных работ на начало отчетного месяца в ведомости предусмотрена специальная графа. Отдельные графы предусмотрены также для отражения фактической себестоимости и сметной стоимости сданных заказчикам работ.
Записи в ведомость производятся месячными итогами из соответствующих журналов-ордеров, ведомостей аналитического учета, разработочных таблиц и листков-расшифровок.
Распределение накладных расходов между объектами основного производства осуществляется в установленном порядке непосредственно в этой ведомости без составления каких-либо других вспомогательных ведомостей.
Фактическая себестоимость законченных и сданных заказчикам работ по актам N 2 и справкам N 3 определяется путем суммирования всех затрат по строительным и монтажным работам за месяц с остатками незавершенного производства на начало месяца и исключения из полученной суммы стоимости незавершенного производства на конец месяца. Остаток незавершенного производства на конец месяца определяется на основании актов инвентаризации или по учетным данным.