Действующий
Для записи счетов-фактур за выполненные и сданные строительно-монтажные работы необходимо на внутреннем развороте журнала-ордера выделять отдельный раздел (например, строки 1-20) или полностью страницу. Если количество счетов за выполненные строительно-монтажные работы превышает 32, используются вкладные листы.
В начале года или на 1 число месяца, с которого организуется учет по журнально-ордерной форме счетоводства, в журнале-ордере N 6 (на страницах 2 и 3) записывается сальдо отдельно по счетам за выполненные и сданные строительно-монтажные работы и по отгруженным материальным ценностям и услугам по каждому счету, причем заполняются графы "А" - "Г" и 18.
При записи счетов за выполненные и сданные строительно-монтажные работы в графах 1-11 указываются суммы:
Зачеты по счетам за выполненные и сданные строительно-монтажные работы отражаются в графах: 15 - суммы авансов по договору, 16 - суммы авансов под конструкции и детали и 17 - суммы по промежуточным (декадным) счетам.
а) по строке, на которой записан счет за выполненные и сданные строительно-монтажные работы, в графе 22 или 23 (в зависимости от месяца, в котором поступил отказ банка об оплате счета) указывается счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", а в графе 23 или 28 указывается сумма полного или частичного отказа банка;
б) если строительная организация считает отказ банка правильным, сумму отказа необходимо снять со стоимостью выполненных работ, для чего по очередной свободной строке делается красная запись с указанием снимаемой с выполнения суммы: в одной из граф 1-11, в графе 12 и в графе 18.
При этом в графе 19 или 24 (в зависимости от месяца, в котором поступил отказ банка) делается отметка о номере строки, по которой записан счет за выполненные и сданные строительно-монтажные работы; одновременно в графе 22 или 27 указывается счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги"; в графе 23 или 28 - сумма отказа банка от оплаты (красным).
После сторнировочной записи, по строке, на которой был записан счет, в графе 19 или 24 делается отметка о номере строки, по которой сделана сторнировочная запись.
Отказы банка от оплаты счетов за выполненные и сданные работы вследствие недооформленного финансирования из объема выполненных работ не исключаются. Если отказ банка от оплаты счета является временным, то отметка о непринятии банком к оплате сумм делается в графах "Отказ от полной или частичной оплаты" (графа 21 или 26) и из объема выполненных работ не исключается.
Отметки об оплате счетов за выполненные и сданные строительно-монтажные работы, а также зачетах, отказах и списаниях делаются в течение 2 месяцев. Суммы по счетам, неоплаченным в течение 2 месяцев, переносятся в журнал-ордер N 6 следующего (третьего месяца) в расшифрованном виде, т.е. по каждому счету, выписанному заказчику.
Последующие отметки об оплате или отказах делаются по строкам, на которых записаны указанные счета за выполненные и сданные строительно-монтажные работы.
Месячные итоги по счетам за выполненные и сданные строительно-монтажные работы переносятся в части итогов по графам 15-28 в журнал-ордер N 6 (страница 1) в графу 4.
Расположенная на последней странице журнала-ордера N 6 таблица "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" заполняется следующим порядком.
Графа 1 "Готовые изделия или строительные работы" заполняется на основании данных итога соответствующих граф раздела "Сдача строительно-монтажных работ" (страницы 2 и 3 журнала-ордера N 6) только по показателям 5 и 6, причем фактическая себестоимость сданных строительно-монтажных работ записывается из журнала-ордера N 5-с (по кредиту счета N 20 (20, 21, 23) в части основного производства).
Графы "Услуги" и "Прочие материальные ценности" заполняются на основании данных итогов соответствующих разделов (страницы 2-3 журнала-ордера N 6) и только по показателям 1-6, причем по показателям 1-4 записи производятся только по строкам "По ценам в счетах-фактурах" (остальные показатели этой таблицы не заполняются, так как предназначены для промышленных и эксплуатационных предприятий, отражающих реализацию в момент оплаты).
На основании таблицы "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" делаются записи в журнале-ордере N 6 на странице 1 в графе по кредиту счета N 46 "Реализация" в корреспонденции с дебетом счета N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги".
Таблицы на последней странице журнала-ордера N 6 - "Движение готовых изделий" и "Аналитические данные по внутрипроизводственным расходам" строительными организациями не заполняются.
После производства всех записей в журнале-ордере за отчетный месяц итоги подсчитываются и проверяются в шахматном порядке. Кредитовые обороты по счетам отражаются в Главной книге.
IX. Учет отвлеченных средств, специальных фондов, средств целевого финансирования и финансовых результатов
Для учета операций, отражаемых на счетах N 80 "Отвлеченные средства" 87 (87, 96) "Специальные фонды, целевое финансирование и поступление" и 99 "Прибыли и убытки", предназначен журнал-ордер N 7.
Графа "Итого" в части дебетовых оборотов по счетам N 80, 87 (87, 96) и 99 разделена для отражения в ней данных как по статьям аналитического учета, так и в целом по счету.
На внутреннем развороте и на последней странице журнала-ордера помещены таблицы для отражения аналитических данных по указанным выше счетам.
На лицевой стороне этого регистра (в журнале-ордере N 7) отражаются обороты по кредиту указанных счетов в корреспонденции с соответствующими счетами. Запись операций, за исключением сумм, отражаемых в корреспонденции со счетами N 50 "Касса" и 51 (51, 53, 55, 56), "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства", производится на основании соответствующих первичных документов. Операции в корреспонденции со счетами N 50 и 51 отражаются итогами за месяц по данным, выявившимся в ведомостях дебетовых оборотов по этим счетам.
После производства в журнале-ордере всех записей за отчетный месяц и подведения в нем итогов, производятся записи в таблицах "Аналитические данные к счетам N 80, 87 (87, 96) и 99" в следующем порядке.
Обороты по дебету и кредиту указанных счетов, учтенные в журнале-ордере N 7, записываются в соответствующие графы таблиц "Аналитические данные" итогами за месяц по статьям аналитического учета. Обороты по дебету счетов N 80, 87 (87, 96) и 99, учтенные в других журналах-ордерах записываются в этих таблицах также итогами за месяц, в разрезе статей аналитического учета, в графах "Из других журналов-ордеров". На основании этих данных и сальдо на начало месяца определяется сальдо на конец месяца по каждой статье. В целях получения необходимых данных для заполнения отчетности в таблицах к счетам N 87 (87, 96) и 99 дебетовые и кредитовые обороты приводятся, кроме того, нарастающими итогами с начала года и по отчетный месяц.
Сальдо на конец отчетного месяца в аналитических данных к счету N 80 "Отвлеченные средства" и к счету N 87 (87, 96) "Специальные фонды, целевое финансирование и поступление" сверяется с данными Главной книги.
Сальдо по аналитическим данным к счету N 99 "Прибыли и убытки" приводится в виде оборотов с начала года до отчетного месяца в графах 1 и 2 на страницу 4 журнала-ордера N 7 следующего месяца.
Сальдо по счету N 99 "Прибыли и убытки" (в виде свернутых оборотов) также необходимо сверить с данными Главной книги по этому счету следующим порядком.
К сальдо по счету N 99 по данным Главной книги прибавляются и вычитаются обороты с начала года, приведенные в журнале-ордере N 7 в таблице "Аналитические данные к счету N 99". Полученная сумма должна соответствовать сумме сальдо по Главной книге (по графам 13 и 14) на начало следующего месяца.
Строительные организации в таблице журнала-ордера "Аналитические данные к счету N 99" в свободных строках 2 и 3 отражают результаты от сдачи строительно-монтажных работ, выполненных: а) в отчетном году; б) до отчетного года.
Снабженческие и сбытовые организации в таблице "Аналитические данные к счету N 99" по строкам 2-3 и 13-20 отражают следующие показатели:
После подписи журнала-ордера исполнителем и главным (страшим) бухгалтером, кредитовые обороты по счетам N 80, 87 (87, 96) и 99 разносятся по Главной книге.