Действующий
в графе 19 или 24 (в зависимости от месяца, в котором производится зачет плановых платежей) делается отметка о порядковом номере лицевого счета данного покупателя в ведомости N 2 "Аналитический учет расчетов";
в графе 22 или 27 указывается корреспондирующий счет N 76 (61, 67, 73, 76) "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на этом счете отражаются плановые платежи);
Отметки об оплате счетов-фактур или о произведенных зачетах делаются в журнале-ордере во внутреннем его развороте (гр. 19-28) в течение 2 месяцев. Суммы по счетам-фактурам, неоплаченным в течение 2 месяцев, переносятся в журнал-ордер следующего (третьего) месяца в расшифрованном виде, т.е. по каждому счету-фактуре, причем заполняются графы "А" - "Г" и 18. Последующие отметки об оплате, списаниях или зачетах делаются против этих счетов-фактур.
На основании месячных итогов внутреннего разворота журнала-ордера N 6 и данных журнала-ордера N 5 заполняется таблица о движении готовых изделий и таблица о расчетных аналитических данных по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей. При заполнении последней необходимо иметь в виду пояснения, приведенные в начале данного раздела.
На основании указанных таблиц и соответствующих документов делаются записи на 1 странице журнала-ордера N 6 по кредиту счетов N 40 "Готовая продукция", 43 "Внепроизводственные расходы", 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги" и 46 "Реализация".
Свободные графы (5, 6 и 8, 9) по счетам N 45 (45, 64) и 46 предназначены для отражения в них отдельных итоговых данных и для дополнительных записей.
В графах 1 и 3 записи производятся на основании данных об отгрузке и отпуске готовых изделий и товаров, приведенных во внутреннем развороте журнала-ордера.
В графах 4-6 производятся записи кредитовых оборотов по счету N 45 (45, 64) на основании месячных данных, приведенных в графах 15-17 (в части скидок и зачетов) и в графах 19-28 (в части оплаты счетов-фактур и др. операций).
В графах 7-9 записи производятся по данным о реализации, отраженным по строке 5 таблицы "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации".
Аналитические данные по внепроизводственным расходам (в правом верхнем углу на последней странице журнала-ордера N 6) в части дебетовых оборотов заполняются на основании данных журналов-ордеров, счета которых корреспондируют со счетом N 43 "Внепроизводственные расходы".
В части кредитовых оборотов таблица заполняется на основании данных, приведенных в графе 3, на лицевой стороне журнала-ордера N 6.
В специальной таблице, помещенной на последней странице журнала-ордера N 6, отражается движение готовых изделий в ценностном выражении. Данные о движении готовых изделий показываются в этой таблице без изделий ширпотреба из отходов и отдельно по изделиям ширпотреба из отходов.
Порядок заполнения таблицы и определения фактической себестоимости отгруженной или реализованной продукции (в предприятиях, где реализация отражается в момент отгрузки) приведен выше.
После подсчета месячных итогов и заполнения всех трех таблиц, итоги кредитовых оборотов по счетам из журнала-ордера переносятся в Главную книгу.
Если снабженческие организации, где это разрешено, реализацию товаров отражают по мере их отгрузки (по мере выдачи счетов-фактур на инкассо в учреждения банков), стоимость отпущенных товаров списывается со счета N 41 "Товары" в дебет счета N 46 "Реализация", а суммы по ценам реализации с кредита счета N 46 "Реализация" в дебет счета N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги".
В этом случае в указанных организациях на лицевой стороне журнала-ордера N 6 отражаются обороты по кредиту счетов N 41 "Товары", 42 "Торговая наценка и налог с оборота", 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", 46 "Реализация", 47 "Внутрисистемный отпуск" в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту счета N 42 "Торговая наценка и налог с оборота" показываются не только скидки, предоставляемые поставщиками снабженческим (сбытовым) организациям, предварительно отраженные в ведомости N 1 (как справочная сумма), но и скидки, предоставленные покупателям при реализации товаров, отраженные во внутреннем развороте журнала-ордера N 6. При этом получаемые от поставщиков скидки отражаются по кредиту счета N 42 в корреспонденции со счетом N 41 обычными записями, общим итогом из ведомости N 1, а скидки, предоставляемые покупателям, - в корреспонденции со счетом N 46 красной записью из внутреннего разворота журнала-ордера N 6.
Для обеспечения в отчете о реализации и отпуске товаров всех необходимых данных в журнале-ордере N 6 приводится справочно и фактическая себестоимость услуг (своего автотранспорта и других), оказанных покупателям, поскольку по кредиту счета N 46 "Реализация" нашла отражение сумма выручки за эти услуги.
Отражение во внутреннем развороте журнала-ордера N 6 операций по отгрузке и реализации товаров в снабженческих и сбытовых организациях производится порядком, указанным выше для промышленных предприятий, но со следующими особенностями:
б) транспортные и другие расходы за счет покупателей отражаются по каждому счету-фактуре в графах 13-14;
г) транзитные операции с участием в расчетах отражаются в отдельной свободной графе. При значительном числе этих операций следует применять вкладные листы к журналу-ордеру N 6.
По транзитным операциям с участием в расчетах суммы по счетам-фактурам, предъявленным покупателям, отражаются в общем порядке. Суммы, предъявленные поставщиками, находят отражение в ведомости N 1.
Выписанные счета-фактуры покупателям регистрируются во внутреннем развороте журнала-ордера N 6. При этом для отражения данных о стоимости товаров и тары, отгруженных поставщиками, используются отдельные графы (1-11), над которыми делается надпись "По транзитным операциям". Полученная в установленном порядке сумма транзитных наценок приводится также отдельно в одной из граф 13-17 с тем, чтобы при записи операций по реализации в таблицу "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" имелась возможность проконтролировать полноту предъявления счетов-фактур покупателям на основании счетов-фактур, полученных от поставщиков.
Сводные аналитические данные по реализации товаров транзитом (с участием в расчетах и без участия в расчетах), а равно по внутрисистемному отпуску товаров приводятся на последней странице журнала-ордера в таблице "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей" в свободных графах 6-8 (прочие материальные ценности).
Порядок отражения в журнале-ордере оплат, зачетов, отказов от акцепта и т.п. аналогичен изложенному выше.
Для отражения внутрисистемного отпуска в журнале-ордере N 6 рекомендуется выделить отдельную страницу вкладного листа (или отдельные строки, при незначительном числе операций). В таблице "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации..." внутрисистемный отпуск отражается в одной из свободных граф "Прочие материальные ценности".
Для учета в строительных организациях сдачи строительно-монтажных работ, а также реализации материальных ценностей, работ и услуг используется журнал-ордер N 6, который одновременно является регистром аналитического учета по расчетам с заказчиками и по реализации материальных ценностей и оказанных услуг.
На основе данных журнала-ордера N 6 осуществляется также оперативный контроль за движением предъявленных счетов за выполненные строительно-монтажные работы.
Записи по предъявленным к оплате счетам производятся в журнале-ордере позиционным способом. При наличии большого количества операций используются вкладные листы. Отметки об оплате счетов, о списании или зачете задолженности в течение двух месяцев делаются в том же журнале, в котором отражены счета за выполненные работы.
Если по истечении двух месяцев (считая месяц предъявления счета) задолженность по предъявленным счетам за выполненные работы не оплачена (не зачтена или не списана), неоплаченные счета переносятся в новый (третьего месяца) журнал-ордер как сальдо.
В целях получения необходимых данных о состоянии расчетов с отдельными заказчиками, каждому из них присваивается определенный шифр (порядковый номер), который проставляется на счетах и других их заменяющих документах. Записи в журнале производятся с указанием этого шифра.
В целях механизации учетных работ и для контроля целесообразно при нумерации счетов за выполненные работы, предъявленные заказчикам (генподрядчикам), предусмотреть, чтобы первые два знака обозначали присвоенный заказчику (генподрядчику) шифр (номер), а две последних цифры - порядковую нумерацию счетов, предъявленных данному заказчику (генподрядчику), за период с начала года.
Журнал-ордер N 6 предназначен также для аналитического учета в строительных организациях операций по реализации материальных ценностей и оказанию услуг.
Предъявленные покупателям счета за отпущенные материальные ценности и оказанные услуги отражаются во внутреннем развороте журнала-ордера (страницы 2 и 3) по кредиту счета N 46 "Реализация" в корреспонденции со счетом N 45 (45, 64). При этом сумма счета записывается в соответствующие графы, в зависимости от вида реализации и оказания услуг. Записи производятся по каждому выписанному счету-фактуре или другому его заменяющему документу отдельно с указанием соответствующих реквизитов.
Материальные ценности или оказанные услуги, реализованные за наличный расчет (отпущенная рабочим за оплату спецодежда и т.п.), записываются во внутреннем развороте журнала-ордера итогом за месяц, согласно ведомости оборотов по дебету счета N 50 "Касса".
Записи об оплате счетов-фактур за отгруженные материальные ценности или оказанные услуги производятся позиционным способом. При этом запись в кредит счета N 45 (45, 64) производится одновременно с записью этих сумм в ведомости оборотов по дебету счета N 51 (51, 53, 55, 56) "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства".
Если стоимость отгруженных материальных ценностей или оказанных услуг погашается путем списания или разовых зачетов (а не путем поступления денег на расчетный счет), в графах "Отметка об оплате, зачетах и списаниях с прочих зачетов" проставляется корреспондирующий счет и сумма зачета или списания.
По окончании месяца внутренний разворот журнала-ордера N 6 (стр.2-3) подсчитывается, при этом данные об оплате или списании выводятся отдельно по каждому корреспондирующему счету. Полученные итоги переносятся в графу 5 журнала-ордера N 6 (страница 1).
Если по истечении двух месяцев счета за отгруженные материальные ценности и оказанные услуги не будут оплачены, они переносятся в новый журнал-ордер (третьего месяца).
Для записи счетов-фактур за выполненные и сданные строительно-монтажные работы необходимо на внутреннем развороте журнала-ордера выделять отдельный раздел (например, строки 1-20) или полностью страницу. Если количество счетов за выполненные строительно-монтажные работы превышает 32, используются вкладные листы.
В начале года или на 1 число месяца, с которого организуется учет по журнально-ордерной форме счетоводства, в журнале-ордере N 6 (на страницах 2 и 3) записывается сальдо отдельно по счетам за выполненные и сданные строительно-монтажные работы и по отгруженным материальным ценностям и услугам по каждому счету, причем заполняются графы "А" - "Г" и 18.