Действующий
а) берется из данных по выпуску продукции плановая себестоимость всей выпущенной товарной продукции за год;
б) к плановой себестоимости остатка готовой продукции на начало года прибавляется плановая себестоимость выпущенной продукции за год и вычитается плановая себестоимость остатка готовой продукции на конец года.
Примечание. Исчисление плановой себестоимости остатков готовых изделий на начало года и на конец года производится прямым счетом, исходя из отдельных видов оставшейся продукции и их плановой себестоимости;
в) из плановой себестоимости реализованной продукции за год, устанавливаемой согласно пп.а" и "б", исключается плановая себестоимость реализованной продукции за 11 месяцев, исчисленная указанным выше расчетным путем, и выявляется сумма плановой себестоимости реализованной продукции, которая подлежит отражению в декабре.
Примечание. Бухгалтерская запись (проводка) в журнале-ордере на плановую себестоимость реализованной продукции, при учете готовой продукции в оптовых (отпускных) ценах, не делается.
Журнал-ордер N 6, в котором отражаются операции по учету готовой продукции, сдаче строительных работ, отгрузке и реализации, построен в следующем порядке.
Страницы 2 и 3 предназначены для накапливания и группировки в необходимых разрезах данных счетов-фактур или других заменяющих их документов на отгруженные товарно-материальные ценности и для отметок об оплате счетов-фактур, отказе от оплаты или зачете.
На последней странице помещены три таблицы: "Движение готовых изделий", "Аналитические данные по внепроизводственным расходам" и "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей".
Свободные графы (5, 6 и 8, 9) предназначены для отражения операций снабженческих и сбытовых организаций, а также для исправительных и промежуточных итоговых записей.
На 1 число месяца, во внутреннем развороте журнала-ордера, записывается сальдо по товарам отгруженным, исполненным работам и услугам - по каждому счету-фактуре, причем заполняются графы "А" - "Г" и 18.
На последней странице в таблице "Движение готовых изделий" проставляется по строке 1 остаток готовых изделий на начало месяца по учетным ценам и по фактической себестоимости.
В таблице "Расчетные аналитические данные..." по п.1 в соответствующих графах проставляется остаток товарно-материальных ценностей, отгруженных на начало месяца по ценам в счетах-фактурах и по фактической себестоимости.
Во внутреннем развороте журнала-ордера производится регистрация счетов-фактур или заменяющих их документов на отгруженные продукцию и материальные ценности, причем записи делаются в графах "А" - "Г" и 1-18.
Если количество счетов-фактур или заменяющих их документов за месяц более 30, необходимо для отражения операций по ним использовать один или несколько вкладных листов (каждый вкладной лист рассчитан на запись в нем 60 счетов-фактур).
В графах 1-11 накапливание данных счетов-фактур или заменяющих их документов производится по группам отгруженных товарно-материальных ценностей, требующимся для заполнения форм отчетности о реализации: готовые изделия (без ширпотреба из отходов), ширпотреб из отходов, работы и услуги промышленного характера, работы и услуги непромышленного характера, материалы, тара и т.п.
По готовым изделиям (включая ширпотреб из отходов) одновременно накапливаются и количественные данные по их наименованиям. Если предусмотренных в журнале-ордере N 6 граф будет недостаточно для отражения количественных данных, необходимо в разворот журнала-ордера вшить вкладной лист.
Такой порядок целесообразно применять в предприятиях и организациях, где номенклатура готовых изделий или товарно-материальных ценностей не превышает 70-80 наименований.
Примечание. Если номенклатура готовых изделий превышает 70-80 наименований, количественные данные по отгрузке готовых изделий следует отражать в отдельной накопительной ведомости.
Путем умножения количественных итогов за месяц по отгруженной продукции на оптовые, отпускные или плановые цены устанавливается учетная стоимость отгруженной продукции по ее наименованиям и в целом за месяц.
Данные по количеству и учетной стоимости готовой продукции, отгруженной за месяц, используются для записей в портовых оборотных ведомостях, либо для проверки остатков по сальдовой книге готовых изделий (при оперативно-бухгалтерском методе учета).
Там, где учет ведется по плановым ценам, целесообразно, наряду с учетной стоимостью отгруженных изделий, определить в конце месяца и стоимость по оптовым ценам по каждому виду изделий. Месячные итоговые данные по отпускной стоимости отгруженных товарно-материальных ценностей используются для проверки правильности сумм, записанных в журнал-ордер по каждому счету-фактуре или заменяющему его документу.
Графы 19-28 служат для отражения в них оплаты, зачетов по числящейся кредиторской задолженности или отказов от оплаты (полных или частичных) по каждому счету-фактуре или заменяющему его документу.
Записи в этих графах производятся на основании банковских выписок, кассовых приходных ордеров или других документов.
При оплате частями против каждого счета-фактуры над первой суммой отмечаются последующие суммы частичной оплаты.
Отметка об оплате за продукцию и материальные ценности, отпущенные в порядке реализации, для нужд детского сада, для капитального строительства и т.п. делается в графах 22-23 и 27-28 в том отчетном месяце, когда произведена их оплата со специальных счетов в банке или со счетов бюджетного финансирования. Если продукция и товарно-материальные ценности, отпущенные в вышеуказанном порядке, не подлежат оплате (например, за готовые изделия, отпущенные для собственных производственных нужд, когда такой отпуск в соответствии с методом планирования считается реализацией), отметки о списании сумм делаются в том отчетном месяце, когда был произведен отпуск, на основании соответствующих документов об отпуске.
Отметка об отказе покупателя от акцепта счета-фактуры, когда продукция (товары) по этому счету оставлена на ответственное хранение у покупателя, делается по строке, где был зарегистрирован данный счет словом "отказ" в графах 19-23 или 24-28.
При наличии значительного количества отказов от оплаты эти суммы целесообразно переносить в отдельные вкладные листы журнала-ордера N 6.
В случаях возврата продукции до ее оплаты в графах 22-23 или 27-28 (в зависимости от месяца, в котором оприходованы возвращенные товарно-материальные ценности) делается отметка:
В конце отчетного месяца указанные суммы сторнируются с отгрузки (по одной строке - по графам "А" - "Г" и 1-18), и одновременно итоговая сумма показывается (красным) по графе 23 или 28 с указанием корреспондирующего счета N 40 "Готовая продукция".
Если частичный отказ от акцепта, вследствие обнаруженных покупателем ошибок (в цене, в таксировке, в сортности, в подсчете сумм и т.п.), имел место в том же месяце, в котором произведена отгрузка и предприятие-грузоотправитель признает правильность частичного акцепта, то допущенные ошибки в счете-фактуре исправляются корректурным способом (зачеркивается одной чертой прежняя сумма и надписывается новая с соответствующей оговоркой).
Если частичный отказ от акцепта счета-фактуры по указанным причинам сделан покупателем в следующем отчетном месяце (после составления журнала-ордера N 6), отметка делается следующим порядком: