Действующий
а) берутся из журнала-ордера N 5 данные о фактической себестоимости выпущенной продукции (кредит счета N 20 (20, 21, 23) в части основного производства за минусом возвращенных на производство готовых изделий;
б) определяется фактическая себестоимость выпущенной готовой продукции вместе с остатком на начало месяца;
в) берется стоимость продукции, выпущенной из производства, и остатка продукции на складах по оптовым (отпускным) ценам, отраженная по счету N 40 "Готовая продукция";
г) определяется процентное соотношение фактической себестоимости выпущенной продукции вместе с остатком на начало месяца к оптовой (отпускной) ее стоимости;
д) исчисляется фактическая себестоимость остатка готовой продукции на конец месяца путем применения процентного соотношения (см. пункт "г") к оптовой (отпускной) стоимости остатка готовой продукции на конец месяца;
е) определяется фактическая стоимость реализованной продукции путем вычитания из фактической стоимости выпущенной из производства продукции вместе с остатком на начало года (пункт "б") фактической стоимости остатка готовой продукции на конец месяца (пункт "д").
На предприятиях и в организациях, где реализацией установлено считать момент отгрузки и учет готовых изделий ведется по оптовым ценам, плановая себестоимость реализованной продукции определяется в течение года, кроме декабря месяца, путем корректирования фактической стоимости реализованной продукции на процентное отношение плановой себестоимости выпущенной продукции к ее фактической себестоимости способом, изложенным выше.
Для определения плановой себестоимости реализованной за год продукции в этих предприятиях и организациях, необходимо в декабре месяце сделать соответствующий расчет с тем, чтобы одновременно получить баланс по товарной продукции в плановой стоимости.
Примечание. Баланс товарной продукции за год проверяется следующим порядком: остаток продукции на начало года, плюс выпуск продукции из производства за год, минус реализация продукции за год, получим остаток продукции на конец года.
а) берется из данных по выпуску продукции плановая себестоимость всей выпущенной товарной продукции за год;
б) к плановой себестоимости остатка готовой продукции на начало года прибавляется плановая себестоимость выпущенной продукции за год и вычитается плановая себестоимость остатка готовой продукции на конец года.
Примечание. Исчисление плановой себестоимости остатков готовых изделий на начало года и на конец года производится прямым счетом, исходя из отдельных видов оставшейся продукции и их плановой себестоимости;
в) из плановой себестоимости реализованной продукции за год, устанавливаемой согласно пп.а" и "б", исключается плановая себестоимость реализованной продукции за 11 месяцев, исчисленная указанным выше расчетным путем, и выявляется сумма плановой себестоимости реализованной продукции, которая подлежит отражению в декабре.
Примечание. Бухгалтерская запись (проводка) в журнале-ордере на плановую себестоимость реализованной продукции, при учете готовой продукции в оптовых (отпускных) ценах, не делается.
Журнал-ордер N 6, в котором отражаются операции по учету готовой продукции, сдаче строительных работ, отгрузке и реализации, построен в следующем порядке.
Страницы 2 и 3 предназначены для накапливания и группировки в необходимых разрезах данных счетов-фактур или других заменяющих их документов на отгруженные товарно-материальные ценности и для отметок об оплате счетов-фактур, отказе от оплаты или зачете.
На последней странице помещены три таблицы: "Движение готовых изделий", "Аналитические данные по внепроизводственным расходам" и "Расчетные аналитические данные по отгрузке, отпуску и реализации продукции и материальных ценностей".
Свободные графы (5, 6 и 8, 9) предназначены для отражения операций снабженческих и сбытовых организаций, а также для исправительных и промежуточных итоговых записей.
На 1 число месяца, во внутреннем развороте журнала-ордера, записывается сальдо по товарам отгруженным, исполненным работам и услугам - по каждому счету-фактуре, причем заполняются графы "А" - "Г" и 18.
На последней странице в таблице "Движение готовых изделий" проставляется по строке 1 остаток готовых изделий на начало месяца по учетным ценам и по фактической себестоимости.
В таблице "Расчетные аналитические данные..." по п.1 в соответствующих графах проставляется остаток товарно-материальных ценностей, отгруженных на начало месяца по ценам в счетах-фактурах и по фактической себестоимости.
Во внутреннем развороте журнала-ордера производится регистрация счетов-фактур или заменяющих их документов на отгруженные продукцию и материальные ценности, причем записи делаются в графах "А" - "Г" и 1-18.
Если количество счетов-фактур или заменяющих их документов за месяц более 30, необходимо для отражения операций по ним использовать один или несколько вкладных листов (каждый вкладной лист рассчитан на запись в нем 60 счетов-фактур).
В графах 1-11 накапливание данных счетов-фактур или заменяющих их документов производится по группам отгруженных товарно-материальных ценностей, требующимся для заполнения форм отчетности о реализации: готовые изделия (без ширпотреба из отходов), ширпотреб из отходов, работы и услуги промышленного характера, работы и услуги непромышленного характера, материалы, тара и т.п.
По готовым изделиям (включая ширпотреб из отходов) одновременно накапливаются и количественные данные по их наименованиям. Если предусмотренных в журнале-ордере N 6 граф будет недостаточно для отражения количественных данных, необходимо в разворот журнала-ордера вшить вкладной лист.
Такой порядок целесообразно применять в предприятиях и организациях, где номенклатура готовых изделий или товарно-материальных ценностей не превышает 70-80 наименований.
Примечание. Если номенклатура готовых изделий превышает 70-80 наименований, количественные данные по отгрузке готовых изделий следует отражать в отдельной накопительной ведомости.
Путем умножения количественных итогов за месяц по отгруженной продукции на оптовые, отпускные или плановые цены устанавливается учетная стоимость отгруженной продукции по ее наименованиям и в целом за месяц.
Данные по количеству и учетной стоимости готовой продукции, отгруженной за месяц, используются для записей в портовых оборотных ведомостях, либо для проверки остатков по сальдовой книге готовых изделий (при оперативно-бухгалтерском методе учета).
Там, где учет ведется по плановым ценам, целесообразно, наряду с учетной стоимостью отгруженных изделий, определить в конце месяца и стоимость по оптовым ценам по каждому виду изделий. Месячные итоговые данные по отпускной стоимости отгруженных товарно-материальных ценностей используются для проверки правильности сумм, записанных в журнал-ордер по каждому счету-фактуре или заменяющему его документу.
Графы 19-28 служат для отражения в них оплаты, зачетов по числящейся кредиторской задолженности или отказов от оплаты (полных или частичных) по каждому счету-фактуре или заменяющему его документу.
Записи в этих графах производятся на основании банковских выписок, кассовых приходных ордеров или других документов.
При оплате частями против каждого счета-фактуры над первой суммой отмечаются последующие суммы частичной оплаты.
Отметка об оплате за продукцию и материальные ценности, отпущенные в порядке реализации, для нужд детского сада, для капитального строительства и т.п. делается в графах 22-23 и 27-28 в том отчетном месяце, когда произведена их оплата со специальных счетов в банке или со счетов бюджетного финансирования. Если продукция и товарно-материальные ценности, отпущенные в вышеуказанном порядке, не подлежат оплате (например, за готовые изделия, отпущенные для собственных производственных нужд, когда такой отпуск в соответствии с методом планирования считается реализацией), отметки о списании сумм делаются в том отчетном месяце, когда был произведен отпуск, на основании соответствующих документов об отпуске.