Действующий
общая сумма затрата плюс сумма незавершенного производства на начало месяца (графа 27) минус сумма незавершенного производства на конец месяца, минус суммы возвратов даст фактическую себестоимость выпущенной продукции или выполненных работ, которая записывается по каждому заказу или переделу (виду производства) в одну из свободных граф 21-26;
данные граф, в которых отражены возвраты и распределение затрат по заказам, подсчитываются и итоги их показываются по кредиту счета N 20 (20, 21, 23) "Производство" (графа 14) и дебету соответствующих счетов (05, 40, 45, 46 и др.).
После того как будут произведены в журнале-ордере N 5 все записи, необходимо заполнить показатели с начала года по статьям общезаводских и цеховых расходов, которые определяются на основании данных журнала-ордера N 5 за прошлый месяц (графа 23) и аналогичных данных за отчетный месяц (графа 22). Кроме того, необходимо заполнить данные по смете как за отчетный месяц, так и с начала года.
Таблица "Расчет затрат на производство по экономическим элементам" заполняется лишь теми предприятиями, которые представляют отчетность по форме N 1-с. Таблица составляется на основе выявившихся в журнале-ордере N 5 данных о затратах на производство по строке 33 первого разворота журнала-ордера, которые показываются по строке первой указанной таблицы.
Показатели по корректировке сумм по элементам устанавливаются расчетным путем или на основании первичных документов и соответствующих показателей в журнале-ордере и в ведомостях, причем надо иметь в виду следующее:
себестоимость списанных на производство готовых изделий, исключаемая как внутризаводской оборот, записывается в сумме, отраженной по кредиту готовых изделий в дебет производства на основании данных журнала-ордера N 6 "Готовая продукция, отгрузка и реализация";
стоимость оприходованных излишков материальных ценностей показывается на основании ведомости N 5 "Движение материалов";
суммы полученных штрафов, пени и неустоек записываются на основании сумм возвратов, показанных в графе 21 по статье 15 общезаводских и цеховых расходов;
сумма износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, вновь приобретенных, определяется расчетным путем.
Таблица "Расчет себестоимости товарной продукции" заполняется в основном по показателям, которые можно взять из журнала-ордера N 5. В частности, суммы, требующиеся в таблице по строке 1, берутся из первого разворота журнала-ордера. Данные, требующиеся для внесения коррективов в указанные суммы, берутся из соответствующих таблиц журнала-ордера или из первичных документов.
В таблице, предназначенной для расчета и учета потерь по браку, помещенной на последней странице журнала-ордера N 5, приводятся валовые суммы потерь, суммы их частичного возмещения и окончательная сумма потерь. Валовые суммы потерь показываются по каждому цеху или заказу по основным видам затрат, из которых эти потери складываются, применительно к статьям, принятым в калькуляциях себестоимости товарной продукции.
Валовые суммы потерь устанавливаются расчетным путем, поскольку они содержатся в общей сумме затрат на производство тех или иных изделий. Исчисляются потери по соответствующим объемным показателям, имеющимся в инвентаризационных ведомостях, актах, и т.п. В тех же документах приводятся затем (на основании соответствующих первичных документов) суммы возмещения потерь и устанавливаются окончательные потери. Названные документы служат основанием для производства записей в таблице.
Суммы окончательных потерь (по цехам или участкам, переделам или заказам) и суммы возмещения потерь отражаются в журнале-ордере N 5 по графе 14.
В таблице, предназначенной для учета капитального ремонта по объектам, помещенной на последней странице журнала-ордера N 5, записи по дебету счета N 03 "Капитальный ремонт" производятся на основании данных журнала-ордера N 5 (в части законченного капитального ремонта, выполненного хозспособом) и на основании журнала-ордера N 3 (в части законченного и незаконченного капитального ремонта, выполненного подрядным способом).
Сальдо в указанной таблице по счету N 03 может быть как по объектам, не законченным капитальным ремонтом, выполняемым подрядным способом, а также по объектам, законченным, но не перекрытым источниками финансирования капитального ремонта.
Аналитические данные по счету N 03 "Капитальный ремонт" по видам ремонта и по счету N 86 "Амортизационный фонд" отражаются в предназначенном для этого разделе, расположенном на последней странице журнала-ордера N 5.
В этом разделе приводятся данные об оборотах за месяц и с начала года, а также сальдо на начало и на конец отчетного месяца по указанным счетам в аналитическом разрезе. Аналитические данные отражаются итогами за месяц. Необходимые итоги устанавливаются подсчетом данных соответствующих документов, причем суммы кредитовых оборотов в аналитическом разрезе записываются на основании данных, отраженных в журнале-ордере N 5 (первичных документов и таблицы расчета амортизации основных средств).
Дебетовые обороты в аналитическом разрезе заполняются на основании данных других журналов-ордеров, счета которых корреспондируют со счетом N 03 "Капитальный ремонт" и N 86 "Амортизационный фонд".
Ведомость N 4 предназначена для группировки и аналитического учета затрат жилищно-коммунального хозяйства и других аналогичных непромышленных производств и хозяйств промышленного предприятия и строительный организации, отражаемых на счете N 29 "Непромышленные производства и хозяйства".
Порядок записей соответствующих дебетовых и кредитовых оборотов в ведомости N 4 аналогичен порядку, изложенному в пояснениях к журналу-ордеру N 5.
Выявленные в ведомости N 4 суммы оборотов по кредиту счета N 29 в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал-ордер N 5 (гр. 10).
Учет затрата на производство строительно-монтажных работ осуществляется в порядке, предусмотренном Основными положениями по учету капитальных вложений и себестоимости строительных и монтажных работ, утвержденными ЦСУ СССР, Министерством финансов СССР и Госстроем СССР.
Для учета затрат на производство строительно-монтажных работ предназначены журнал-ордер N 5-с и ведомости N 4 и 5-с.
В данном журнале-ордере осуществляется синтетический и аналитический учет затрат на производство строительно-монтажных работ.
Записи в журнале-ордере (в специальном разделе) по кредиту счетов N 03 "Капитальный ремонт", 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке", 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы", 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов", 20 (20, 21, 23) "Производство", 27 "Накладные расходы", 28 "Эксплуатация строительных машин", 29 "Непромышленные производства и хозяйства", 30 "Некапитальные работы", 31 "Расходы будущих периодов", 69 "Расчеты по социальному страхованию", 70 "Расчеты с рабочими и служащими", 82 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 86 "Амортизационный фонд" и 88 "Резерв предстоящих платежей" производятся итогами за месяц в корреспонденции со счетами, предназначенными для учета затрат на производство строительно-монтажных работ.
Запись оборотов по кредиту отдельных счетов производится по счету N 03 "Капитальный ремонт" - на основании актов по законченным и введенным в эксплуатацию объектам капитального ремонта;
по счетам N 07 "Строительные материалы и оборудование к установке" и 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" - по данным ведомости N-5-с. (Суммы отклонений фактической себестоимости материалов и малоценных предметов от их стоимости по учетным ценам, распределенные в ведомости N-5-с по счетам-потребителям материалов, заносятся в соответствующую графу журнала-ордера; кредитовые суммы этих отклонений записываются в этой же графе со знаком минус или красными чернилами);
по счету N 31 "Расходы будущих периодов" - по данным, выявившимся в графах 20-21 на странице 5 журнала-ордера N 5-с;
по счетам N 69 "Расчеты по социальному страхованию" и 88 "Резерв предстоящих платежей" - записи производятся по установленному проценту отчислений на социальное страхование и на образование резерва предстоящих платежей, на основе сумм заработной платы, приведенных непосредственно в журнале-ордере N 5-с;
по счетам N 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов" и 86 "Амортизационный фонд" - по данным таблиц, расположенным на обороте последней страницы журнала-ордера N 5-с.
Записи оборотов по дебету счетов N 07 (07, 11), 20 (20, 21, 23), 27, 28 и 30 производятся в соответствующих разделах журнала-ордера в следующем порядке:
по счетам N 27 "Накладные расходы" и N 07 (07, 11) "Строительные материалы и оборудование к установке" (в части заготовительно-складских расходов) - по статьям аналитического учета;
по счету N 20 (20, 21, 23) "Производство" - по объектам и видам работ, группируемым по строительным участкам (площадкам), с указанием шифра и наименования объектов и видов работ, а также по видам вспомогательных и подсобных производств;
Аналитический учет затрат на капитальный ремонт собственных зданий и сооружений подрядной организации осуществляется по основному производству на счете N 20 (20, 21, 23) "Производство", а капитальный ремонт остальных основных средств на том же счете, но по вспомогательному производству обособленно от других видов работ.
Аналитический учет по счету N 29 "Непромышленные производства и хозяйства" осуществляется в ведомости N 4. Обороты по дебету счета N 29 за месяц переносятся из этой ведомости в журнал-ордер N 5-с в разрезе корреспондирующих счетов. Записи оборотов по кредиту этого счета по корреспондирующим счетам производятся в журнале-ордере N 5-с по данным ведомости N 4.
Аналитический учет по счету N 31 "Расходы будущих периодов" осуществляется непосредственно в журнале-ордере N 5-с, кроме объектов временных (нетитульных) приспособлений и устройств и их износа, учет которых осуществляется в оборотной ведомости.
Так как по дебету счетов N 07 (07, 11) (в части заготовительно-складских расходов), 20 (20, 21, 23), 27, 28, 30, 31, 86 и 88 могут иметь место обороты в корреспонденции с другими счетами, кроме предусмотренных в журнале-ордере N 5-с, для записи таких оборотов предусмотрены специальные графы. Данные по этим графам заполняются непосредственно из других журналов-ордеров.