Действующий
определяется общая сумма отклонений вместе с остатком на начало месяца отдельно по каждому счету, на котором учитываются материальные ценности;
определяется общая сумма поступивших материальных ценностей вместе с остатком на начало месяца по данному синтетическому счету, на котором учитываются материальные ценности;
На основании исчисленного процента определяются отклонения на остаток материалов на конец месяца, а разница между суммой поступления отклонений с остатком на начало месяца (оо+по) за исключением суммы отклонений на конец месяца списывается пропорционально расходу материальных ценностей: в части внутреннего потребления на счет N 20 (20, 21, 23) "Производство", в части отпуска на сторону - на счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги".
Отклонения по малоценным и быстроизнашивающимся предметам списываются, в части отпуска на сторону, на счет N 45 (45, 64) "Товары отгруженные, выполненные работы и услуги", а в части выбытия из эксплуатации по негодности - на счет N 13 "Износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов".
Используя данные о стоимости поступивших и выбывших материальных ценностей по учетным ценам и фактической себестоимости, в ведомости выводится остаток этих ценностей по синтетическому счету в целом, по ценам, принятым в учете, а также по фактической себестоимости.
Остатки материалов по складам, материально ответственным лицам и на производстве (в цехах, не имеющих самостоятельных складов) показываются в стоимости по учетным ценам.
Данные об остатках материальных ценностей служат для проверки правильности показателей соответствующих сальдовых ведомостей, поскольку записи в ведомости N 5 производятся по тем же документам, что и в складских карточках или книгах. При обнаружении расхождений, причины этих расхождений выявляются с помощью накопительных ведомостей формы N М-43. На предприятиях, где еще не применяется оперативно-бухгалтерский метод учета материалов, причины расхождений устанавливаются путем сличения данных первичных документов с данными сортовых оборотных ведомостей и ведомости N 5.
Выведенные в ведомости данные об остатке материальных ценностей в цеховых складах, являющихся самостоятельными учетными единицами, должны совпадать с суммой остатков по сортовым ведомостям этих складов.
Отпуск материалов цехам и участкам, когда они не обязаны представлять отчеты как материально ответственные лица, отражается в учете как расход на производственные и хозяйственные нужды (а не как внутренний оборот).
Передача материалов из таких цехов и участков другим цехам и участкам, а также складам отражается в учете как возврат материалов из производства, на основании соответствующих документов.
По таким цехам и участкам в ведомости N 5 отражаются остатки материалов (в ценностном выражении) в кладовых или у рабочих мест на начало и конец месяца (по всем цехам вместе, в одной из граф 1-16). На разность между этими остатками в суммовом выражении корректируется в расходной части в ведомости N 5 сумма за материальные ценности, отпущенные этим цехам и хозяйствам с общезаводских складов. Причем разность распределяется пропорционально между переделами или видами производств (по заказам сумма распределяется непосредственно в журнале-ордере N 5).
Данные о расходе материалов на производство, выведенные в ведомости движения материальных ценностей, должны быть сопоставлены с данными о расходе материалов по установленным нормам, исходя из объема выпущенной продукции и с учетом незавершенного производства. При обнаружении в цехах (на участках) недостачи сырья или материалов, суммы недостач относятся в ведомости в дебет соответствующих счетов. Одновременно эти недостачи отражаются в учете в порядке, установленном действующими правилами и положениями.
Если цехи (участки) составляют производственные отчеты, то данные должны быть сверены с показателями ведомости N 5.
Эта ведомость применяется в строительных организациях для учета движения материальных ценностей по местам их хранения по учетным ценам. Одновременно в ведомости ведется учет отклонений фактической себестоимости приобретенных материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам. Ведомость N 5-с служит, кроме того, для распределения расхода материалов по направлениям затрат (по синтетическим счетам, субсчетам, статьям аналитического учета затрат).
В соответствии с изложенным, в ведомости N 5-с находят отражение (по отдельным складам и учетным ценам) остаток на начало месяца, поступление, выбытие материальных ценностей в течение месяца и остаток их на конец месяца. При этом расход материалов показывается по синтетическим счетам и статьям аналитического учета, на которые должны быть списаны суммы израсходованных ценностей.
В ведомости N 5-с графа 23 предназначена для итоговых данных по учетной стоимости поступивших и израсходованных материалов, а также остатков материалов на начало и конец месяца. Графу 24 следует занять для отражения отклонений от учетных цен, а графу 25 для отражения фактической себестоимости материалов.
По статьям аналитического учета необходимые данные по расходу материалов приводятся по строкам 7-32 ведомости. Расход материалов на производство строительно-монтажных работ по отдельным объектам находит отражение непосредственно в журнале-ордере N 5-с на основе материальных отчетов заведующих складами (кладовщиков). Если в строительной организации применяются материальные отчеты или годовые оборотные ведомости (по центральным складам), то по этим отчетным документам в ведомости N 5-с записываются только остатки на начало и конец месяца и общие итоги поступления и отпуска материалов за месяц; необходимые данные по корреспондирующим счетам приводятся по организации (строительному управлению) в целом. Данные по приходу показываются на основании записей в ведомости N 1 и соответствующих журналах-ордерах, причем стоимость по учетным ценам материальных ценностей, поступление которых отражено в других журналах-ордерах, кроме ведомости N 1, устанавливается подсчетом сумм протаксированных приходных документов, приложенных к этим журналам-ордерам.
Для выявления отклонений фактической себестоимости поступивших материальных ценностей от их стоимости по учетным ценам, в ведомость N 5-с в графу 25 переносятся из соответствующих журналов-ордеров выявившиеся в них слагаемые фактической себестоимости. При этом распределение сумм заготовительно-складских расходов между счетами N 07 "Строительные материалы и оборудование к установке" и N 12 " Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" производится пропорционально фактической себестоимости материальных ценностей, поступивших в отчетном месяце.
Выявившиеся отклонения (как разность сумм по учетной стоимости - графа 23 и фактической себестоимости - графа 25) записывается в графу 24 "Отклонения".
Порядок определения суммы отклонений, относящихся к израсходованным материальным ценностям и подлежащей списанию на соответствующие счета затрат, приведен в указаниях к ведомости N 5.
В целях упрощения учета допускаются отклонения на израсходованные материальные ценности относить на затраты, минуя счета N 27, 28 и 30, если это не противоречит методике планирования.
Выявившаяся в ведомости N 5-с указанным способом фактическая себестоимость израсходованных материальных ценностей в разрезе синтетических счетов и статей аналитического учета, на которых должен быть отражен этот расход, переносится в журнал-ордер N 5-с. В журнале-ордере N 5-с стоимость израсходованных материальных ценностей на производство строительно-монтажных работ распределяется по отдельным объектам строительства на основании материальных отчетов заведующих складами (кладовщиков).
Синтетический учет расчетов с рабочими и служащими (счет N 70 "Расчеты с рабочими и служащими) осуществляется в ряде журналов-ордеров. Операции, связанные с начислением заработной платы и другие (записи по кредиту счета N 70), отражаются на промышленных предприятиях, снабженческих и других хозяйственных организациях, кроме строек, в журнале-ордере N 5; в строительных организациях - в журнале-ордере N 5-с. Операции по выплате заработной платы и другие дебетовые обороты по счету N 70 находят отражение в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом N 70 "Расчеты с рабочими и служащими".
Подробные указания о порядке отражения показателей синтетического учета расчетов с рабочими и служащими приводятся в пояснениях к соответствующим журналам-ордерам.
Аналитический учет расчетов с рабочими и служащими, а также учет фонда заработной платы осуществляется в соответствии с действующими положениями по учету труда и заработной платы.
Для обеспечения необходимых контрольных показателей по расчетам с рабочими и служащими и об использовании фонда заработной платы по составу и категориям работников, данные отдельных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей должны быть обобщены в сводной ведомости в целом по предприятию в разрезах, требующихся для указанного контроля и для составления установленной отчетности по фонду заработной платы.
Для отражения фонда заработной платы в сводной ведомости после внесения данных расчетных (расчетно-платежных) ведомостей приводятся, в виде справки, показатели о стоимости предоставленных в установленном порядке бесплатных коммунальных услуг и натуральных выдач. В эту справку включается также разница между стоимостью предоставленных услуг и натуральных выдач по установленным ценам и стоимостью, возмещаемой работниками, если указанные услуги, согласно договорам, предоставляются по пониженным (льготным) ценам.
Синтетический учет расчетов с депонентами обеспечивается в журналах-ордерах в процессе отражения записей по счету N 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами": кредитовые обороты - в журнале-ордере N 3; дебетовые обороты - в журналах-ордерах, предназначенных для учета оборотов по кредиту счетов, корреспондирующих со счетом N 76. Порядок отражения данных синтетического учета по счету N 76 (61, 67, 73, 76) изложен в пояснениях к соответствующим журналам-ордерам.
Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм, удержанных из заработной платы рабочих и служащих по исполнительным документам, ведется в ведомости N 2. Порядок заполнения и использования этой ведомости изложен в указаниях по учету расчетов с дебиторами и кредиторами.
Аналитический учет расчетов с депонентами в части сумм своевременно невыданной заработной платы ведется в реестре или в книге учета депонированной заработной платы. Реестр депонированной заработной платы является первичным документом и одновременно учетным регистром (см. приложение).
Книга учета депонированной заработной платы открывается на год. Для каждого депонента отводится в ней отдельная строка, по которой указывается табельный номер, фамилия, имя и отчество, депонированная сумма, а в дальнейшем делается отметка о ее выдаче. Для отметок о выдаче сумм предусмотрены двенадцать граф по количеству месяцев, отметки о выдаче производятся в соответствующей графе, в зависимости от того, в каком месяце была произведена выплата причитающейся суммы. Суммы, оставшиеся на конец года неоплаченными, переносятся в новую книгу, открываемую также на год.
В таком же порядке ведется и реестр депонированной заработной платы с той лишь разницей, что он составляется кассиром, отдельно за каждый период депонирования зарплаты. Кассиром записывается табельный номер, фамилия, имя и отчество и депонированная сумма. Для отметок об оплате, которые делаются работниками бухгалтерии, предусмотрена специальная графа. В конце реестра показывается итоговая сумма произведенных выплат, относящаяся к данному месяцу. По истечении квартала или года невыплаченные суммы переносятся в открываемые в бухгалтерии новые реестры.
Для учета всех видов расчетов (кроме расчетов с рабочими и служащими и расчетов по социальному страхованию, которые учитываются на счетах N 70 и 69) предназначены следующие регистры: журнал-ордер N 3, ведомости N 1, 2 и 3.
1. В регистрах единой журнально-ордерной формы счетоводства учет этих операций, при акцептной форме расчетов, ведется позиционным способом по каждому отдельному документу (счету-фактуре, расчетному документу и др.).
Учет расчетов в разрезе поставщиков и подрядчиков с выявлением движения и сальдо по расчетам за соответствующий отчетный период ведется только в случаях, когда эти расчеты осуществляются в порядке плановых платежей. Такой же порядок учета может применяться в строительных организациях по расчетам заказчиков с подрядчиками (генподрядчиков с субподрядчиками) по авансам (по договору, под конструкции и детали, по промежуточным счетам).