Действующий
Если появится необходимость в использовании вышеуказанных счетов, следует операции по кредиту счетов N 10, 14 и 65 отражать в журнале-ордере N 3 (в свободных графах), по кредиту счета N 36 - в журнале-ордере N 8 (в одной из граф 8-12). Операции по счету N 47 следует отражать в журнале-ордере N 6 как по субсчету счета N 46 "Реализация".
Порядок хранения бухгалтерского архива при журнально-ордерной форме счетоводства (журналов-ордеров, вспомогательных ведомостей к ним и первичных документов) должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по каждой записи в учетных регистрах.
Первичные бухгалтерские документы хранятся отдельно от журналов-ордеров или ведомостей аналитического учета. Каждая партия документов текущего месяца, относящаяся к какому-либо одному журналу-ордеру или к одной ведомости, формируется отдельно. При этом внутри папки документы брошюруются в порядке последовательности записей в журнале-ордере или ведомости. К каждой группе документов, относящейся к отдельному журналу-ордеру или ведомости должна прилагаться справка для архивного хранения.
Архивная справка является прокладкой между документами по кредиту каждого балансового счета и поэтому обязательно печатается на цветной бумаге по следующему образцу:
Брошюруются документы в месячные папки в порядке номеров журналов-ордеров. На папках указываются: наименование предприятия или организации, название и порядковый номер папки (дела) с начала года, отчетный период (год, месяц), номер журнала-ордера или ведомости, количество листов в папке (деле).
Если по какому-либо журналу-ордеру или ведомости число первичных документов незначительно, хранение каждой партии этих документов производится в годовых папках. При этом документы одного месяца отделяются от документов другого месяца разделителями (прокладками).
Расчетные ведомости по заработной плате хранятся в отдельной папке - по месяцам или в целом за год, в зависимости от количества ведомостей.
Ведомости N 5 и 5-с хранятся при документах под архивными справками к счету N 05 (05, 06, 08, 09) "Сырье и материалы", N 12 "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" и N 70 "Расчеты с рабочими и служащими".
Папки для хранения журналов-ордеров и ведомостей следует изготовить по формату последних, с внутренними корешками в них (в виде узких полосок). К каждому корешку подклеивается бланк журнала-ордера или ведомости в хронологической последовательности сверху вниз.
Учет всех денежных средств предприятия осуществляется в журнале-ордере N 1 и в ведомостях, помещенных в этом журнале-ордере. В указанных регистрах отражаются операции по счетам:
N 50 "Касса", N 51 (51, 53, 55, 56) "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства", N 54 "Специальный счет по капитальным вложениям".
Прием и выдача денежных средств, оформление приходных и расходных документов, ведение кассовой книги, составление отчета о кассовых операциях осуществляются в порядке, установленном Положением о ведении кассовых операций предприятиями, учреждениями и организациями.
Записи в соответствующем разделе журнала-ордера N 1 и ведомости к этому разделу производятся итогами по операциям за 2-3 дня, по нескольким отчетам кассира. При этом в графе "Дата" указываются начальные и конечные числа, за которые производятся записи, например: 1-3, 15-17 и т.д.
При значительном количестве кассовых операций записи могут производиться ежедневно, для чего следует использовать предусмотренные к журналу-ордеру вкладные листы.
Итоги за несколько дней (или за день) в разрезе корреспондирующих счетов устанавливаются путем подсчета сумм однородных операций, отраженных в кассовом отчете или приложенных к нему документах, согласно бухгалтерской отметке, предварительно проставляемой в отчете кассира на документах.
Если по счетам N 26, (25, 26), 27, 44 и 87 (87, 96) расходы относятся на две или большее число статей, необходимо для отражения таких операций занять две или большее число строк, с указанием номеров статей в графе 2.
Остаток средств в кассе приводится в ведомости только на начало и конец месяца. На протяжении месяца для контроля оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.
2. Учет операций по расчетному счету и другим счетам в банке, аккредитивам и прочим денежным средствам
Записи операций по расчетному счету в соответствующем разделе журнала-ордера N 1 и в ведомости к этому разделу производятся на основании выписок банка и приложенных к ним документов.
Записи делаются по корреспондирующим счетам итогами по нескольким выпискам банка, причем в графе "Дата" должны быть приведены начальная и конечная даты этих выписок.
Группировка сумм для отражения в журнале-ордере и ведомости необходимых итогов осуществляется путем подсчета соответствующих данных в выписках или приложенных к ним документах, согласно приведенным в них бухгалтерским разметкам. Корреспонденция счетов указывается как в банковских выписках, так и на документах.
Остаток средств на расчетном счете в банке приводится в ведомости только на начало и на конец месяца. На протяжении месяца для оперативных целей используются данные об остатках средств, показанные в выписках банка.
В указанном выше разделе журнала-ордера N 1 и ведомости отражаются также операции по учету движения средств на особых и других счетах в банке и по учету денежных документов.
Движение средств на особом счете в банке по капитальному ремонту, аккредитивам и особым счетам по грузообороту и по прочим счетам в банке (субсчета 2, 3, 4 счета N 51 отражается на основании выписок банка тем же порядком, что и по выпискам из расчетного счета. Движение денежных средств в пути и денежных документов (субсчета 5 и 6 счета N 51) - по данным соответствующих документов.
При отражении операций, учитываемых на счете N 51 необходимо над графами 12-20 указать дату или период, за который производятся записи, а также номера субсчетов счета N 51. Записи операций производятся по мере поступления тех или иных выписок банка. Поэтому номера субсчетов могут чередоваться. Например, графу 13 можно занять для отражения операций за период с 1 по 5 число месяца по субсчету "Расчетный счет в банке"; графу 14 - по субсчету "Особый счет в банке по капитальному ремонту"; графа 15 может быть занята для отражения операций за период с 6 по 10 число месяца опять по субсчету 1; графа 16 - для отражения операций по субсчету 3 "Аккредитивы и особые счета по грузообороту" и т.д.
В случаях, когда количество граф будет недостаточно для отражения операций, используется вкладной лист, предусмотренный к журналу-ордеру.
Если суммы, относимые с кредита счета N 51 (51, 53, 55, 56) в дебет счетов N 26 (25, 26), 27, 44 и 87 (87, 96) должны быть отражены (на основании выписок и других документов) по двум или большему числу статей аналитического учета, то для записи этих сумм необходимо занять две или большее число строк.
Наряду с показателями о движении средств, учитываемых на счете N 51 (51, 53, 55, 56), в журнале-ордере на последней странице приводятся остатки этих средств на начало и конец месяца по их видам, назначению и т.п.
Указанные остатки находят отражение по выпискам банка, а в части денежных документов - по отчетам кассира.
Сальдо на конец месяца, выявленное в таблице аналитических данных, сверяется с общим сальдо по счету N 51 (51, 53, 55, 56). Если итоговые данные по всем субсчетам не сойдутся, необходимо произвести проверку сальдо по каждому субсчету.
Данные, необходимые для аналитического учета по счету N 54 "Специальный счет по капитальным вложениям", содержатся непосредственно в выписках банка по этому счету. Запись операций в журнал-ордер по счету N 54 и в ведомость его дебетовых оборотов производится на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов итогами по однородным операциям и за несколько дней порядком, указанным в подразделе 2 настоящего раздела инструкции.
На основании дебетовых оборотов по счету N 50 "Касса", по счету N 51 (51, 53, 55, 56) "Счета в банке, аккредитивы и прочие денежные средства" и по счету N 54 "Специальный счет по капитальным вложениям", которые отражены в ведомостях, делаются записи в других журналах-ордерах по кредиту соответствующих корреспондирующих счетов. Месячные итоги журнала-ордера N 1 записываются в Главную книгу.