Действующий

При наличии не выданных работникам малого предприятия сумм по оплате труда (по истечении 3 рабочих дней со дня, установленного дня ее выплаты) в графе этой ведомости "Расписка в получении" делается запись: "Депонировано", и указанная сумма переносится по каждому работнику (записью позиционным способом) в ведомость следующего месяца в графу 4 "Остаток сумм на оплату труда на начало месяца".

При наличии у предприятия работников (в т.ч. не состоящих в штате малого предприятия) в количестве более 10 человек рекомендуется вести учет начисленных сумм оплаты труда и удержаний из нее в расчетных ведомостях по типовым формам N Т-49 "Расчетно-платежная ведомость" и Т-51 "Расчетная ведомость". В этом случае свод операций по счету 70 "Расчеты по оплате труда" производится в ведомости по форме N В-8 на основании данных типовых ведомостей.

В ведомости по форме N В-8 также определяются суммы отчислений на социальные нужды (органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования и др.), в установленном порядке от сумм оплаты труда работников.

На основании данной ведомости обороты по кредиту счета 69 "Расчеты по страхованию" отражаются по графе "Кредит" ведомости N В-5 и по графе "Дебет" ведомости по форме N В-3 "Учет затрат на производство".

Ведомость (шахматная) (В-9)

34. Учет хозяйственных операций на малом предприятии, применяющем форму учета, основанную на использовании регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия, завершается по истечении месяца подсчетом итогов по оборотам в применяемых ведомостях и обязательным переносом их в ведомость (шахматную) по форме N В-9.

Ведомость по форме N В-9 является регистром синтетического учета и предназначена для обобщения данных текущего учета и взаимной проверки правильности произведенных записей по счетам бухгалтерского учета.

Ведомость открывается на каждый месяц и служит для записей данных по дебету и кредиту каждого счета в отдельности.

В ведомости по вертикали располагаются счета в порядке их возрастания, а по горизонтали - в порядке возрастающих номеров ведомостей.

Ведомость по форме N В-9 заполняется сначала путем переноса кредитовых оборотов из применяемых ведомостей (используются данные граф "Корреспондирующий счет") с разноской их в дебет соответствующих счетов.

По завершении разноски подсчитывается сумма дебетового оборота по каждому счету, который должен быть равен дебетовому обороту, отраженному по данному счету в соответствующей ведомости.

Выявленные суммы по дебету каждого счета суммируются, и их общий итог должен быть равен общей сумме оборотов по кредиту счетов.

Дебетовые и кредитовые обороты по каждому применяемому счету переносятся в оборотную ведомость, в которой подсчитывается сальдо по каждому счету по состоянию на первое число следующего за отчетным месяца.

5. Бухгалтерская отчетность малого предприятия

35. Малое предприятие составляет и представляет бухгалтерскую отчетность в порядке, предусмотренном Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н и Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98).

36. В состав годовой бухгалтерской отчетности включается:

а) Бухгалтерский баланс - форма N 1;

б) Отчет о прибылях и убытках - форма N 2;

в) пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

- Отчет о движении капитала - форма N 3;

- Отчет о движении денежных средств - форма N 4;

- Приложение к бухгалтерскому балансу - форма N 5;

- пояснительная записка;

г) Отчет об использовании бюджетных ассигнований организацией - форма N 2-2 (утверждена письмом Минфина России от 27 июня 1995 г. N 61) и Справка об остатках средств, полученных из федерального бюджета (утверждена письмом Минфина России от 9 сентября 1996 г. N 79). Данные формы представляют малые предприятия, получающие бюджетные ассигнования.

В случае установления Минфином России других форм отчетной информации о характере использования бюджетных средств, они также должны включаться в состав бухгалтерской отчетности.

В приведенном объеме представляют годовую бухгалтерскую отчетность малые предприятия, обязанные проводить независимую аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством Российской Федерации, в частности, постановлением Правительства Российской Федерации от 7 декабря 1994 г. N 1335 "Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке".

37. В соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 19 июля 1998 г. N 34н, годовая бухгалтерская отчетность может представляться малым предприятием в сокращенном варианте.

38. Годовая бухгалтерская отчетность представляется в адреса и сроки в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

День представления малым предприятием бухгалтерской отчетности определяется по дате ее почтового отправления или дате фактической передачи по принадлежности.

39. В формах бухгалтерской отчетности приводятся данные по предусмотренным в них показателям.

В случае не заполнения той или иной статьи (строки, графы) типовой формы бухгалтерской отчетности ввиду отсутствия у организации соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Если при составлении малым предприятием типовых форм бухгалтерской отчетности выявляется недостаточность данных для формирования полного представления о финансовом положении данного предприятия, а также финансовых результатах его деятельности, то в бухгалтерскую отчетность включаются соответствующие дополнительные показатели.

При этом малое предприятие имеет право представлять формы бухгалтерской отчетности на бланках, изготовленных самостоятельно. В этом случае малое предприятие должно соблюдать требования, предусмотренные Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/98). В представляемых формах бухгалтерской отчетности могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у малого предприятия соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций, для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели. При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым малым предприятием при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса.

40. При составлении бухгалтерской отчетности следует руководствоваться Инструкцией о порядке заполнения форм годовой бухгалтерской отчетности и другими указаниями, утверждаемыми Министерством финансов Российской Федерации.

Приложение 1

к Типовым рекомендациям,

утвержденным приказом Министерства финансов РФ

от 21.12.98 г. N 64н

                                                              ┌─────────┐
                                          Форма N К-1 по ОКУД │ 0720310 │
                                                              └─────────┘

Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности

┌──────────────────────┬────────────────────────────────────────────────┐
 │Регистрация операций  │  Наличие и движение средств малого предприятия │
├───┬────┬──────┬──────┼────────────┬───────────┬───────────┬───────────┤
│N  │дата│содер-│сумма │ затраты    │касса      │расчетный  │реализация │
│п/п│и   │жание │      │ на про-    │           │счет       │           │
│   │ N  │опера-│      │ изводс-    │           │           │           │
│   │до- │ции   │      │ тво        │           │           │           │
│   │ку- │      │      ├──────┬─────┼─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬─────┤
│   │мен-│      │      │ дебет│кре- │дебет│кре- │дебет│кре- │дебет│кре- │
│   │та  │      │      │ (при-│дит  │(при-│дит  │(при-│дит  │(за- │дит  │
│   │    │      │      │ ход) │(ра- │ход) │(ра- │ход) │(ра- │дол- │(оп- │
│   │    │      │      │      │сход)│     │сход)│     │сход)│жен- │лаче-│
│   │    │      │      │      │     │     │     │     │     │но-  │но)  │
│   │    │      │      │      │     │     │     │     │     │сть) │     │
├───┼────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│ 1 │ 2  │   3  │  4   │   5  │  6  │  7  │  8  │  9  │  10 │  11 │ 12  │
├───┼────┼──────┼──────┼──────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│   │    │      │      │      │     │     │     │     │     │     │     │
└───┴────┴──────┴──────┴──────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┘

Окончание таблицы 0720310

┌───────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│            Наличие и движение средств малого предприятия              │
├───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┬───────────┤
│расчеты по │расчеты с  │расчеты с  │расчеты по │прибыль и  │и другие   │
│оплате тру-│прочими де-│бюджетом   │страхованию│ее исполь- │           │
│да         │биторами и │           │           │зование    │           │
│           │кредиторами│           │           │           │           │
├─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬─────┼─────┬─────┤
│дебет│кре- │дебет│кре- │дебет│кре- │дебет│кре- │дебет│кре- │     │     │
│(вы- │дит  │     │дит  │(пе- │дит  │(пе- │дит  │(ис- │дит  │     │     │
│дано)│(на- │     │     │речи-│(за- │речи-│(за- │поль-│     │     │     │
│     │чис- │     │     │сле- │дол- │сле- │дол- │зова-│     │     │     │
│     │лено)│     │     │но)  │жен- │но)  │жен- │но)  │     │     │     │
│     │     │     │     │     │но-  │     │но-  │     │     │     │     │
│     │     │     │     │     │сть) │     │сть) │     │     │     │     │
├─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┼─────┤
│ 13  │ 14  │ 15  │ 16  │ 17  │  18 │  19 │ 20  │ 21  │ 22  │  23 │ 24  │
└─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┴─────┘

Приложение 2