Утративший силу
20. Акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан полностью зачисляются в Федеральный дорожный фонд.
21. Для составления расчета по уплате акцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан плательщики ведут накопительные ведомости по реализации таких автомобилей, в которых должны содержаться данные о количестве реализованных автомобилей по маркам, их стоимости в отпускных ценах, включая акциз, по группам автомобилей в разрезе установленных ставок, на основании первичных расчетных документов (товарно-транспортных накладных и прочее).
22. Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно исходя из стоимости реализованных легковых автомобилей в личное пользование граждан, за которые поступили средства на расчетный счет или в кассу плательщика, и установленных ставок.
23. Датой совершения оборота считается день поступления средств за реализованные автомобили на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу.
24. В случаях, когда плательщик определяет порядок реализации по отгруженным товарам, датой совершения оборота считается дата их отгрузки и предъявления покупателям расчетных документов.
25. В случаях возврата легковых автомобилей покупателями после оплаты расчетных документов акциз по этим автомобилям исключается из сумм, подлежащих уплате в Федеральный дорожный фонд за тот отчетный период, в котором имеет место возврат покупателями товаров. При этом если легковые автомобили оплачены покупателями в отчетном месяце и возвращены ими в последние дни отчетного месяца (или в следующем месяце до представления месячного расчета по акцизам), акциз по ним исключается из сумм, подлежащих уплате за отчетный месяц.
26. Исключение ранее внесенных сумм налога производится после отражения в учете операций по счету 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", если при этом не истек годичный срок со дня поступления сумм налога в Федеральный дорожный фонд.
27. Плательщики вносят в Федеральный дорожный фонд акцизы с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан исходя из фактических оборотов за каждую истекшую декаду в следующие сроки:
Если срок декадного платежа, уплачиваемого с фактического оборота истекшей декады, приходится на выходной (нерабочий) праздничный день, на первый или второй рабочий день после выходных (нерабочих) дней, то срок платежа переносится на третий рабочий день по истечении декады.
28. Плательщики акцизов в Федеральный дорожный фонд представляют налоговым органам по месту нахождения месячные расчеты (приложение 3 к настоящей инструкции) не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным.
Сроки представления расчета, приходящиеся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносятся на первый рабочий день.
29. Учет расчетов с Федеральным дорожным фондом по акцизам с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан осуществляется на счете 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" по отдельному субсчету "Расчеты по акцизам в дорожный фонд".
Сумма акциза, учтенная по счету реализации в составе выручки, отражается по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)" и кредиту счета 67.
Перечисление акцизов в Федеральный дорожный фонд показывается по дебету счета 67 в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный счет".
30. В соответствии с пунктом 1 Постановления Верховного Совета Российской Федерации от 25 декабря 1992 г. N 4227-1 "О введении в действие Закона Российской Федерации "О внесении изменений и дополнений в Закон РСФСР "О дорожных фондах в РСФСР" предусмотренный настоящей инструкцией порядок исчисления и уплаты акцизов с продажи легковых автомобилей в личное пользование граждан вводится с 1 января 1993 года.
31. Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают предприятия, организации, учреждения, предприниматели, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, включая созданные на территории Российской Федерации предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность через постоянные представительства, иностранные юридические лица; филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий, организаций и учреждений, имеющие отдельный баланс и расчетный счет.
32. Объектом налогообложения является выручка (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг) и заготовительный, снабженческо-сбытовой и торговый оборот. При этом из налогооблагаемой базы исключается налог на добавленную стоимость, а по предприятиям - изготовителям подакцизных товаров - и акцизы. По предприятиям и организациям, уплачивающим налог на реализацию горюче-смазочных материалов, из налогооблагаемой базы исключается этот налог.
33. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог в 1993 году из налогооблагаемой базы исключаются остатки готовой продукции на складе, а также отгруженных и неоплаченных товаров по состоянию на 1 января 1993 года, которые были включены в объем производства продукции (работ, услуг) при исчислении указанного налога за 1992 год.
34. Для расчета сумм налога используются показатель выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг), приведенный по строке 010 формы N 2 "Отчет о финансовых результатах и их использовании" Приложения к бухгалтерскому балансу, и показатель товарооборота, приведенный во вписываемой строке 101 этого же отчета.
36. В соответствии с Законом Российской Федерации "О дорожных фондах в Российской Федерации" увеличение ставок налога, указанных в пункте 35 настоящей инструкции, может осуществляться Верховным Советом республики в составе Российской Федерации, Советом народных депутатов автономной области, автономного округа, края, области, городов Москвы и Санкт-Петербурга.
37. При исчислении налога на пользователей автомобильных дорог необходимо учитывать следующие особенности налогообложения отдельных категорий плательщиков и применения ставок:
37.1. По заготовительной, торговой и снабженческо-сбытовой деятельности под оборотом следует понимать ежемесячный фактический заготовительный, розничный и оптовый товарооборот, определяемый по данным бухгалтерского учета по кредиту счета 46.
При этом по снабженческо-сбытовой деятельности для исчисления налога берется товарооборот как складской, так и транзитный с участием в расчетах. Не учитывается транзитный товарооборот, осуществляемый без участия в расчетах, по которому установлены наценка, оптово-сбытовая или торговая скидка, а также внутрисистемный отпуск товаров оптовым базам.
37.2. Предприятия жилищно-коммунального хозяйства, выполняющие функции перепродавца (предприятия по эксплуатации и содержанию газового хозяйства, коммунальные электросети и теплосети), уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог по ставке 0,03 процента оборота.
37.3. Бюджетные и другие некоммерческие организации уплачивают налог на пользователей автомобильных дорог в том случае, если они имеют доходы от предпринимательской деятельности.
37.4. В случае использования средств внебюджетных фондов на коммерческие цели, полученные от результатов этой деятельности, доходы облагаются налогом по ставке 0,4 процента. При исчислении налога на прибыль доходы от этих операций уменьшаются на сумму уплаченного налога на пользователей автомобильных дорог.
37.5. Посреднические организации или организации, имеющие доходы от посреднических операций и сделок, облагаются налогом по ставке 0,4 процента. К посредническим операциям и сделкам относится деятельность предприятий, выступающих в роли комиссионера или поверенного в договоре комиссии или поручения.
37.6. Биржи уплачивают налог по ставке 0,4 процента суммы дохода, полученного в виде комиссионного сбора, вознаграждений со сделок, совершаемых на биржевых торгах, а также выручки, полученной от продажи и предоставления на ограниченный срок брокерских мест, платы за право участия в торгах, от стоимости информационно-коммерческих и других платных услуг.
37.7. Банки и другие кредитные учреждения уплачивают налог по ставке 0,4 процента (если иная ставка не установлена законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации) суммы доходов, предусмотренных в разделе I Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль банками и другими кредитными учреждениями, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 490, за исключением доходов, предусмотренных пунктами 8, 11 и 13 (в части государственных ценных бумаг) указанного Положения, а также доходов, полученных по целевым централизованным кредитным ресурсам в пределах ставки Центрального банка Российской Федерации.
37.8. Страховщики уплачивают налог по ставке 0,4 процента (если иная ставка не установлена законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации) от выручки, полученной от реализации страховых услуг, определяемой в соответствии с пунктом 1 раздела I Положения об особенностях определения налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль страховщиками, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 16 мая 1994 г. N 491.
37.9. Религиозные организации уплачивают налог по ставке 0,4 процента выручки (валового дохода) от реализации продукции (работ, услуг) по производственной деятельности предприятий, находящихся в их собственности, за исключением средств, отчисляемых на благотворительные и культурно-просветительские цели.
37.10. Угледобывающие и углеперерабатывающие предприятия уплачивают налог по ставке 0,4 процента суммы реализации продукции, исчисленной исходя из цен предприятия (за исключением дотации из бюджета на возмещение разницы между оптовой и расчетной ценой).
37.11. Строительные организации уплачивают налог по ставке 0,4 процента объема выполненных работ собственными силами.
37.12. Предприятия трубопроводного транспорта (трансгаз) уплачивают налог по ставке 0,4 процента от валового дохода, определенного как разница между выручкой от реализации газа потребителям и расходами на покупку газа у поставщиков.