Утративший силу
3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации), за исключением выплат, указанных в пункте 1 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода, начисленных работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп;
2) следующие категории работодателей - с сумм доходов, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, и их структурные подразделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработанной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на организации, занимающиеся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II и III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
4) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, в части сумм налога, зачисляемого в Фонд социального страхования Российской Федерации.
2. В случаях, если в соответствии с законодательством Российской Федерации иностранные граждане и лица без гражданства, осуществляющие на территории Российской Федерации деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение, медицинскую помощь за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования, они освобождаются от уплаты налога в части, зачисляемой в соответствующие фонды.
Освобождаются от уплаты налога налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, с подлежащих налогообложению доходов, выплачиваемых в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, в случае, если такие иностранные граждане и лица без гражданства в соответствии с законодательством Российской Федерации или условиями договора с работодателем не обладают правом на государственное пенсионное, социальное обеспечение и медицинскую помощь, осуществляемую соответственно за счет средств Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, фондов обязательного медицинского страхования - в части, зачисляемой в тот фонд, на выплаты из которого данный иностранный гражданин или лицо без гражданства не обладает правом.
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств, применяются следующие ставки:
┌───────────┬─────────────┬────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │ Пенсионный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база на │ фонд │ социального│ медицинского │ │
│ каждого │ Российской │ страхования│ страхования │ │
│ отдельного│ Федерации │ Российской ├──────────┬───────────┼─────────┤
│ работника │ │ Федерации │Федераль- │ Территори-│ │
│нарастающим│ │ │ ный фонд │ альные │ │
│ итогом │ │ │обязатель-│ фонды │ │
│ с начала │ │ │ ного │ обязатель-│ │
│ года │ │ │ медицин- │ ного │ │
│ │ │ │ ского │ медицин- │ │
│ │ │ │страхова- │ ского │ │
│ │ │ │ ния │ страхова- │ │
│ │ │ │ │ ния │ │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│До 100 000 │28,0 процента│4,0 процента│0,2 │3,4 │35,6 │
│рублей │ │ │процента │процента │процента │
│ │ │ │ │ │ │
│От 100 001 │28 000 рублей│4 000 рублей│200 рублей│3 400 руб-│35 600 │
│рубля │+15,8 процен-│+2,2 процен-│+ 0,1 про-│лей + 1,9│рублей + │
│до 300 000 │та с суммы,│та с суммы,│цента с│процента с│20,0 про-│
│рублей │превышающей │превышающей │суммы, │суммы, пре-│цента с│
│ │100 000 руб-│100 000 руб-│превыша- │вышающей │суммы, │
│ │лей │лей │ющей │100 000 │превыша- │
│ │ │ │100 000 │рублей │ющей │
│ │ │ │рублей │ │100 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│От 300 001│59 600 рублей│8 400 рублей│400 рублей│7 200 руб-│75 600 │
│рубля до│+ 7,9 процен-│+1,1 процен-│+0,1 про-│лей + 0,9│рублей +│
│600 000 │та с суммы,│та с суммы,│цента с│процента с│10,0 про-│
│рублей │превышающей │превышающей │суммы, │суммы, пре-│цента с│
│ │300 000 руб-│300 000 руб-│превыша- │вышающей │суммы, │
│ │лей │лей │ющей │300 000 │превыша- │
│ │ │ │300 000 │рублей │ющей │
│ │ │ │рублей │ │300 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│Свыше │83 300 рублей│11 700 руб- │700 рублей│9 900 │105 600 │
│600 000 │+ 2,0 процен-│лей │ │рублей │рублей +│
│рублей │та с суммы,│ │ │ │2,0 про-│
│ │превышающей │ │ │ │цента с│
│ │600 000 руб-│ │ │ │суммы, │
│ │лей │ │ │ │превыша- │
│ │ │ │ │ │ющей │
│ │ │ │ │ │600 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
└───────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для выступающих в качестве работодателей организаций, занятых в производстве сельскохозяйственной продукции, родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, и крестьянских (фермерских) хозяйств применяются следующие ставки:
┌───────────┬─────────────┬────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │ Пенсионный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база на │ фонд │ социального│ медицинского │ │
│ каждого │ Российской │ страхования│ страхования │ │
│ отдельного│ Федерации │ Российской ├──────────┬───────────┼─────────┤
│ работника │ │ Федерации │Федераль- │ Территори-│ │
│нарастающим│ │ │ ный фонд │ альные │ │
│ итогом │ │ │обязатель-│ фонды │ │
│ с начала │ │ │ ного │ обязатель-│ │
│ года │ │ │ медицин- │ ного │ │
│ │ │ │ ского │ медицин- │ │
│ │ │ │страхова- │ ского │ │
│ │ │ │ ния │ страхова- │ │
│ │ │ │ │ ния │ │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│До 100 000 │20,6 процента│2,9 процента│ 0,1 │ 2,5 │ 26,1 │
│рублей │ │ │ процента │ процента │ процента│
│ │ │ │ │ │ │
│От 100 001 │20 600 рублей│2 900 рублей│100 рублей│2 500 руб-│ 26 100 │
│рубля до│+15,8 процен-│ + 2,2 про-│+ 0,1 про-│лей + 1,9│ рублей +│
│300 000 │та с суммы,│цента с сум-│цента с│процента с│ 20,0 │
│рублей │превышающей │мы, превыша-│суммы, │суммы, пре-│ процента│
│ │100 000 руб-│ющей 100 000│превыша- │вышающей │ с суммы,│
│ │лей │рублей │ющей │100 000 │ превыша-│
│ │ │ │100 000 │рублей │ ющей │
│ │ │ │рублей │ │ 100 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│От 300 001 │52 200 рублей│7 300 рублей│300 рублей│6 300 │ 66 100 │
│рубля до│+ 7,9 процен-│ + 1,1 про-│+ 0,1 │рублей + │ рублей +│
│600 000 │та с суммы,│цента с сум-│процента с│0,9 │ 10,0 │
│рублей │превышающей │мы, превыша-│суммы, │процента с │ процента│
│ │300 000 руб-│ющей 300 000│превыша- │суммы, │ с суммы,│
│ │лей │рублей │ющей │превыша- │ превыша-│
│ │ │ │300 000 │ющей │ ющей │
│ │ │ │рублей │300 000 │ 300 000 │
│ │ │ │ │рублей │ рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│Свыше 600│75 900 рублей│10 600 │600 рублей│9 000 │ 96 100 │
│000 рублей │+ 2,0 процен-│рублей │ │рублей │ рублей +│
│ │та с суммы,│ │ │ │ 2,0 │
│ │превышающей │ │ │ │ процента│
│ │600 000 руб-│ │ │ │ с суммы,│
│ │лей │ │ │ │ превыша-│
│ │ │ │ │ │ ющей │
│ │ │ │ │ │ 600 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
└───────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
2. Ставки, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, применяются налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, при условии, что в предыдущем налоговом периоде величина налоговой базы в среднем на одного работника превышала 50 000 рублей. Если налогоплательщик осуществляет деятельность менее одного налогового периода, но не менее трех месяцев, в целях расчета величины налоговой базы в среднем на одного работника накопленная за последний квартал величина налоговой базы в среднем на одного работника умножается на четыре. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника в организациях с численностью работников свыше 30 человек не учитываются 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а в организациях с численностью работников до 30 человек (включительно) - 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. Налогоплательщики, не соответствующие критерию, установленному частью первой настоящего пункта, уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
В случае, если на момент уплаты налога за истекший месяц накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника становится менее суммы, равной 4 200 рублям, умноженным на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, то такие налогоплательщики уплачивают налог по ставкам, предусмотренным пунктом 1 настоящей статьи при величине налоговой базы на каждого отдельного работника до 100 000 рублей, независимо от фактической величины налоговой базы на каждого отдельного работника.
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
┌──────────────┬──────────────┬───────────────────────────┬─────────────┐
│Налоговая база│ Пенсионный │ Фонды обязательного │ Итого │
│ нарастающим │ фонд │ медицинского │ │
│ итогом │ Российской │ страхования │ │
│с начала года │ Федерации ├──────────────┬────────────┤ │
│ │ │ Федеральный │ Территори- │ │
│ │ │ фонд │ альные фон-│ │
│ │ │ обязательного│ ды обяза-│ │
│ │ │ медицинского │ тельного │ │
│ │ │ страхования │ медицинско-│ │
│ │ │ │ го страхо-│ │
│ │ │ │ вания │ │
├──────────────┼──────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├──────────────┼──────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────┤
│До 100 000 │19,2 процента │0,2 процента │3,4 процента│22,8 процента│
│рублей │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│От 100 001 │19 200 рублей│200 рублей + │3 400 рублей│22 800 рублей│
│рубля │+ 10,8 про-│0,1 процента с│+ 1,9 про-│+ 12,8 про-│
│до 300 000 │цента с суммы,│суммы, │цента с сум-│цента с сум-│
│рублей │превышающей │превышающей │мы, превыша-│мы, превыша-│
│ │100 000 рублей│100 000 рублей│ющей 100 000│ющей 100 000 │
│ │ │ │рублей │рублей │
│ │ │ │ │ │
│От 300 001 │40 800 рублей│400 рублей │7 200 рублей│48 400 рублей│
│рубля до│+ 5,5 процен-│ │+ 0,9 про-│+ 6,4 процен-│
│600 000 рублей│та с суммы,│ │цента с сум-│та с суммы,│
│ │превышающей │ │мы, превыша-│превышающей │
│ │300 000 рублей│ │ющей 300 000│300 000 руб-│
│ │ │ │рублей │лей │
│ │ │ │ │ │
│Свыше │57 300 рублей│400 рублей │9 900 рублей│67 600 рублей│
│600 000рублей │+ 2,0 процен-│ │ │+ 2,0 процен-│
│ │та с суммы,│ │ │та с суммы,│
│ │превышающей │ │ │превышающей │
│ │600 000 рублей│ │ │600 000 руб-│
│ │ │ │ │лей │
└──────────────┴──────────────┴──────────────┴────────────┴─────────────┘
4. До вступления в силу федерального закона, устанавливающего порядок оплаты труда адвокатов за счет средств бюджетов, в случаях, если в соответствии с законом юридическая помощь адвокатами оказывается физическим лицам бесплатно, адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
┌──────────────┬──────────────┬───────────────────────────┬─────────────┐
│Налоговая база│ Пенсионный │ Фонды обязательного │ Итого │
│ нарастающим │ фонд │ медицинского │ │
│ итогом │ Российской │ страхования │ │
│с начала года │ Федерации ├──────────────┬────────────┤ │
│ │ │ Федеральный │ Территори- │ │
│ │ │ фонд │ альные фон-│ │
│ │ │ обязательного│ ды обяза-│ │
│ │ │ медицинского │ тельного │ │
│ │ │ страхования │ медицинско-│ │
│ │ │ │ го страхо-│ │
│ │ │ │ вания │ │
├──────────────┼──────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├──────────────┼──────────────┼──────────────┼────────────┼─────────────┤
│До 300 000 │14,0 процента │0,2 процента │3,4 процента│17,6 процента│
│рублей │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │
│От 300 001 │42 000 рублей│600 рублей + │10 200 рубле│ 52 800 руб-│
│рубля │+ 8,0 процен-│0,1 процента с│+ 1,9 процен│ лей + 10,0│
│до 600 000 │та с суммы,│суммы, │та с суммы│ процента с│
│рублей │превышающей │превышающей │превышающей │ суммы, пре-│
│ │300 000 рублей│300 000 рублей│300 000 руб│ вышающей │
│ │ │ │лей │ 300 000 руб-│
│ │ │ │ │ лей │
│ │ │ │ │ │
│Свыше │66 000 рублей│900 рублей │15 900 рубле│ 82 800 руб-│
│600 000 рублей│+ 2,0 процен-│ │ │ лей + 2,0│
│ │та с суммы,│ │ │ процента с│
│ │превышающей │ │ │ суммы, пре-│
│ │600 000 рублей│ │ │ вышающей │
│ │ │ │ │ 600 000 руб-│
│ │ │ │ │ лей │
└──────────────┴──────────────┴──────────────┴────────────┴─────────────┘
5. Сумма налогов (взносов), зачисляемая в государственные внебюджетные фонды обязательного социального страхования, определяется на основании актуарных расчетов по каждому виду социального риска в соответствии с законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании. При этом общая нагрузка на фонд заработной платы не может увеличивать предельную ставку консолидированного тарифа, установленного законодательством Российской Федерации об обязательном социальном страховании.
день начисления доходов в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты) - для доходов, начисленных налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса;
день фактической выплаты (перечисления) или получения соответствующего дохода - для доходов от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а также иных доходов, включая материальную выгоду.
При расчетах с использованием банковских счетов, открытых налогоплательщиком в кредитных организациях, датой перечисления дохода считается день списания денежных средств со счета налогоплательщика.
1. Сумма налога исчисляется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.
2. Сумма налога, зачисляемая в составе социального налога в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению налогоплательщиками на произведенные ими самостоятельно расходы на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
3. Налогоплательщики производят уплату авансовых платежей по налогу ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на оплату труда за истекший месяц, но не позднее 15-го числа следующего месяца.
Банк не вправе выдавать своему клиенту-налогоплательщику средства на оплату труда, если последний не представил платежных поручений на перечисление налога.
4. Налогоплательщики должны вести учет отдельно по каждому из работников (физических лиц, в пользу которых осуществляются безвозмездные выплаты) о суммах выплаченных им доходов и суммах налога, относящихся к этим доходам.
5. Налогоплательщики представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с федеральным законодательством об индивидуальном персонифицированном учете в системе государственного пенсионного страхования.
6. В сроки, установленные для уплаты налога, налогоплательщики обязаны представить в Фонд социального страхования Российской Федерации сведения о суммах:
2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированного перечня услуг и социального пособия на погребение;
1. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период, подлежащих уплате налогоплательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением адвокатов, производится налоговым органом. Сумма авансовых платежей на текущий налоговый период определяется исходя из суммы предполагаемого дохода (с учетом расходов, связанных с его извлечением), указанного в налоговой декларации, подаваемой налогоплательщиком в порядке, предусмотренном статьей 229 настоящего Кодекса, или из суммы фактической налоговой базы данного налогоплательщика за предыдущий налоговый период и ставок, указанных в пункте 3 статьи 241 настоящего Кодекса. Исчисление суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента подачи декларации с указанием сумм предполагаемого дохода на текущий год.
2. В случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, доходов, полученных от осуществления предпринимательской или иной профессиональной деятельности, такие лица обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком по согласованию с налоговым органом.