Утративший силу
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ в пункт 1 статьи 189 настоящего Кодекса внесены изменения, вступающие в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, дата реализации которых определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок
1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, в зависимости от применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в соответствующие налоговые базы.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179 настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
Согласно Федеральному закону от 5 августа 2000 г. N 118-ФЗ пункт 1 статьи 193 части второй Налогового кодекса в отношении табачного сырья, табачных отходов, прочего промышленно изготовленного табака и промышленных заменителей табака, используемых в качестве сырья для производства табачной продукции, вступает в действие с 1 января 2002 г.
1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
┌────────────────────────────────────┬──────────────────────────────────┐
│ Виды подакцизных товаров │Налоговая ставка (в процентах или│
│ │рублях и копейках за единицу изме-│
│ │рения) │
├────────────────────────────────────┼──────────────────────────────────┤
│Этиловый спирт-сырец из всех видов│8 руб. за 1 литр безводного этило-│
│сырья │вого спирта │
│ │ │
│Этиловый спирт из всех видов сырья│12 руб. 60 коп. за 1 литр безвод-│
│(за исключением спирта-сырца) │ного этилового спирта │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной│88 руб. 20 коп. за 1 литр безвод-│
│долей этилового спирта свыше 25 про-│ного этилового спирта, содержаще-│
│центов (за исключением вин) и спир-│гося в подакцизных товарах │
│тосодержащая продукция │ │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной│65 руб. 10 коп. за 1 литр безвод-│
│долей этилового спирта свыше 9 до 25│ного этилового спирта, содержаще-│
│процентов включительно (за исключе-│гося в подакцизных товарах │
│нием вин) │ │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной│45 руб. 15 коп. за 1 литр безвод-│
│долей этилового спирта до 9 процен-│ного этилового спирта, содержаще-│
│тов включительно (за исключением│гося в подакцизных товарах │
│вин) │ │
│ │ │
│Вина (за исключением натуральных):│36 руб. 75 коп. за 1 литр безвод-│
│виноградные специальные, оригиналь-│ного этилового спирта, содержаще-│
│ные (крепленые), плодовые (крепле-│гося в подакцизных товарах │
│ные), вермуты │ │
│ │ │
│Вина шампанские и вина игристые │9 руб. 45 коп. за 1 литр │
│Вина натуральные (за исключением│3 руб. 15 коп. за 1 литр │
│шампанских, игристых) │ │
│ │ │
│Пиво с нормативным (стандартизиро-│1 руб. за 1 литр │
│ванным) содержанием объемной доли│ │
│этилового спирта до 8,6 процента│ │
│включительно │ │
│ │ │
│Пиво с нормативным (стандартизиро-│3 руб. 30 коп. за 1 литр │
│ванным) содержанием объемной доли│ │
│этилового спирта свыше 8,6 процента │ │
│ │ │
│Табачное сырье, табачные отходы,│0 процентов │
│прочий промышленно изготовленный│ │
│табак и промышленные заменители та-│ │
│бака, используемые в качестве сырья│ │
│для производства табачной продукции │ │
│ │ │
│Табачные изделия: │ │
│ │ │
│Табак трубочный │405 руб. за 1 кг │
│ │ │
│Табак курительный, за исключением│166 руб. за 1 кг │
│табака, используемого в качестве│ │
│сырья для производства табачной про-│ │
│дукции │ │
│ │ │
│Сигары │10 руб. за 1 штуку │
│ │ │
│Сигариллы, сигареты с фильтром дли-│75 руб. за 1 000 штук │
│ной свыше 85 мм │ │
│ │ │
│Сигареты с фильтром, за исключением│55 руб. за 1 000 штук │
│сигарет длиной свыше 85 мм и сигарет│ │
│1, 2, 3 и 4-го классов по ГОСТу │ │
│ │ │
│Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го│35 руб. за 1 000 штук │
│классов по ГОСТу │ │
│ │ │
│Сигареты без фильтра, папиросы │10 руб. за 1 000 штук │
│ │ │
│Ювелирные изделия │5 процентов │
│ │ │
│Нефть и стабильный газовый конденсат│66 руб. за 1 тонну │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью дви-│0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) │
│гателя до 67,5 Квт (90 л.с.) включи-│ │
│тельно │ │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью дви-│10 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) │
│гателя свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до│ │
│112,5 Квт (150 л.с.) включительно │ │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью дви-│100 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.) │
│гателя свыше 112,5 Квт (150 л.с.),│ │
│мотоциклы с мощностью двигателя свы-│ │
│ше 112,5 Квт (150 л.с.) │ │
│ │ │
│Бензин автомобильный с октановым│1 350 руб. за 1 тонну │
│числом до "80" включительно │ │
│ │ │
│Бензин автомобильный с иными октано-│1 850 руб. за 1 тонну │
│выми числами │ │
│ │ │
│Дизельное топливо │550 руб. за 1 тонну │
│ │ │
│Масло для дизельных и (или) карбюра-│1 500 руб. за 1 тонну │
│торных (инжекторных) двигателей │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (передан-│15 процентов │
│ный) на территории Российской │ │
│Федерации │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (передан-│15 процентов │
│ный) в государства - участники │ │
│Содружества Независимых Государств │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (передан-│30 процентов │
│ный) за преде- лы территории │ │
│Российской Федерации (за исключением│ │
│государств - участников │ │
│Содружества Независимых Государств)│ │
└────────────────────────────────────┴──────────────────────────────────┘
Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ пункт 2 статьи 193 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 118-ФЗ пункт 3 статьи 193 настоящего Кодекса изложен в новой редакции, вступающей в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования названного Федерального закона
3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок либо региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливаются Правительством Российской Федерации и не могут превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при их ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса, а при раздельном учете - как сумма, полученная в результате сложения сумм акцизов, исчисленных отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.
3. Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизных товаров представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
Общая сумма акциза при реализации (передаче) подакцизного минерального сырья представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисляемых в соответствии с пунктами 1 - 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного минерального сырья (операции), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.
4. Общая сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода (статья 192 настоящего Кодекса) применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых (статья 195 настоящего Кодекса) относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
5. Общая сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 и (или) 2 настоящей статьи.
6. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.