Утративший силу
2. При вывозе подакцизных товаров с территории Российской Федерации на территорию иностранных государств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством Российской Федерации, в том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами указанных иностранных государств.
2. Налоговая база при реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется:
1) как объем реализованных (переданных) подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализованных (переданных) подакцизных товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых с учетом положений статьи 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;
3) как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из средних цен реализации, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки. В аналогичном порядке определяется налоговая база по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, при совершении товарообменных (бартерных) операций, а также при передаче подакцизных товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда.
3. Налоговая база при продаже конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, а также при первичной реализации подакцизных товаров, происходящих и ввезенных с территории государств - участников Таможенного союза без таможенного оформления (при наличии соглашений о едином таможенном пространстве), определяется в соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи.
4. Налоговая база при передаче ювелирных изделий, произведенных по индивидуальным заказам населения из ювелирных изделий, бывших в употреблении, и (или) лома таких изделий, определяется как стоимость переработки, исчисленная исходя из цены, указанной сторонами сделки, если иное не предусмотрено статьей 40 настоящего Кодекса, без учета акциза, налога на добавленную стоимость и налога с продаж.
5. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизных товаров.
6. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизных товаров.
1) как объем реализованной (переданной) продукции в натуральном выражении - по нефти и стабильному газовому конденсату;
2) как стоимость реализованной (переданной) продукции, исчисленной исходя из применяемых цен, но не ниже государственных регулируемых цен, с учетом предоставленных в установленном порядке скидок без налога на добавленную стоимость и надбавки для газораспределительных организаций при реализации транспортированного (поставленного) газа непосредственно конечным потребителям, минуя газораспределительные организации, - по природному газу;
3) при реализации природного газа за пределы территории Российской Федерации налоговая база определяется как стоимость реализованной продукции за вычетом налога на добавленную стоимость при реализации в государства - участники Содружества Независимых Государств, таможенных пошлин и расходов на транспортировку газа за пределами территории Российской Федерации;
4) при определении налоговой базы в соответствии с настоящей статьей затраты на транспортировку природного газа, принадлежащего лицам, признаваемым налогоплательщиками в соответствии с настоящей главой и не являющимся субъектами естественных монополий в сфере транспортировки газа по трубопроводам, по территории Российской Федерации включаются в налогооблагаемую базу в сумме тарифа (отпускных цен), утверждаемого для внутрисистемного потребления субъектами естественных монополий, осуществляющими производство, транспортировку и реализацию газа.
3. При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату реализации подакцизного минерального сырья.
4. Не включаются в налоговую базу полученные налогоплательщиком средства, не связанные с реализацией подакцизного минерального сырья.
Статья 189. Увеличение налоговой базы при реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья
1. Налоговая база, определенная в соответствии со статьями 187 - 188 настоящего Кодекса, увеличивается на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары и (или) подакцизное минеральное сырье в виде финансовой помощи, авансовых или иных платежей, полученных в счет оплаты предстоящих поставок подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, дата реализации которых определяется в соответствии с пунктом 1 статьи 195 настоящего Кодекса, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, в виде процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи применяются к операциям по реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
3. Указанные в настоящей статье суммы, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в валюту Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их фактического получения.
Статья 190. Особенности определения налоговой базы при реализации подакцизных товаров с использованием разных налоговых ставок
1. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются акцизом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по операциям, облагаемым акцизом по одинаковым налоговым ставкам. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, в зависимости от применяемых налоговых адвалорных (в процентах) ставок включаются в соответствующие налоговые базы.
2. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 настоящей статьи, определяется единая налоговая база по всем операциям реализации (передачи) подакцизных товаров. При этом суммы, указанные в пункте 1 статьи 189 настоящего Кодекса, включаются в эту единую налоговую базу.
Статья 191. Определение налоговой базы при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Российской Федерации
1. При ввозе подакцизных товаров (с учетом положений статьи 185 настоящего Кодекса) на таможенную территорию Российской Федерации налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения) - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, как сумма:
2. Таможенная стоимость подакцизных товаров, а также подлежащая уплате таможенная пошлина определяются в соответствии с настоящим Кодексом.
3. Налоговая база определяется отдельно по каждой ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации партии подакцизных товаров.
Если в составе одной партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ввоз которых облагается по разным налоговым ставкам, налоговая база определяется отдельно в отношении каждой группы указанных товаров. В аналогичном порядке налоговая база определяется также в случае, если в составе партии ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров присутствуют подакцизные товары, ранее вывезенные с таможенной территории Российской Федерации для переработки вне таможенной территории Российской Федерации.
4. При ввозе на таможенную территорию Российской Федерации подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Российской Федерации налоговая база определяется в соответствии с положениями настоящей статьи.
Для налогоплательщиков, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 179 настоящего Кодекса, налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
1. Налогообложение подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья осуществляется по следующим единым на территории Российской Федерации налоговым ставкам:
┌───────────────────────────────────────────┬───────────────────────────┐
│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка │
│ │ (в процентах или рублях │
│ │ и копейках │
│ │ за единицу измерения) │
├───────────────────────────────────────────┼───────────────────────────┤
│Этиловый спирт из всех видов сырья (в том│14 руб. 11 коп. за 1 литр│
│числе этиловый спирт-сырец из всех видов│безводного этилового спирта│
│сырья) │ │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной долей│98 руб. 78 коп. за 1 литр│
│этилового спирта свыше 25 процентов (за│безводного этилового│
│исключением вин) и спиртосодержащая│спирта, содержащегося в│
│продукция │подакцизных товарах │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной долей│72 руб. 91 коп. за 1 литр│
│этилового спирта свыше 9 до 25 процентов│безводного этилового│
│включительно (за исключением вин) │спирта, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
│ │ │
│Алкогольная продукция с объемной долей│50 руб. 60 коп. за 1 литр│
│этилового спирта до 9 процентов│безводного этилового│
│включительно (за исключением вин) │спирта, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
│ │ │
│Вина (за исключением натуральных) │41 руб. 20 коп. за 1 литр│
│ │безводного этилового│
│ │спирта, содержащегося в│
│ │подакцизных товарах │
│ │ │
│Вина шампанские и вина игристые │10 руб. 58 коп. за 1 литр │
│ │ │
│Вина натуральные │3 руб. 52 коп. за 1 литр │
│(за исключением шампанских, игристых)│ │
│ │ │
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│0 руб. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│до 0,5 процента включительно │ │
│ │ │
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│1 руб. 12 коп. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│свыше 0,5 до 8,6 процента включительно │ │
│ │ │
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│ 3 руб. 70 коп. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│свыше 8,6 процента │ │
│ │ │
│Табачные изделия: │ │
│ │ │
│Табак трубочный │453 руб. 60 коп. за 1 кг │
│ │ │
│Табак курительный, за исключением табака,│185 руб. 92 коп. за 1 кг │
│используемого в качестве сырья для│ │
│производства табачной продукции │ │
│ │ │
│Сигары │11 руб. 20 коп. за 1 штуку │
│ │ │
│Сигариллы, сигареты с фильтром длиной свыше│84 руб. за 1000 штук │
│85 мм │ │
│ │ │
│Сигареты с фильтром, за исключением сигарет│61 руб. 60 коп. за 1000│
│с фильтром длиной свыше 85 мм и сигарет 1,│штук │
│2, 3 и 4-го классов по ГОСТу 3935-81 │ │
│ │ │
│Сигареты с фильтром 1, 2, 3 и 4-го классов│39 руб. 20 коп. за 1000│
│по ГОСТу 3935-81. │штук │
│ │ │
│Сигареты без фильтра, папиросы │11 руб. 20 коп. за 1000│
│ │штук │
│ │ │
│Ювелирные изделия │5 процентов │
│ │ │
│Нефть и стабильный газовый конденсат │73 руб. 92 коп. за 1 тонну │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│0 руб. за 0,75 Квт (1 л.с.)│
│до 67,5 Квт (90 л. с.) включительно │ │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│11 руб. 20 коп. за 0,75 Квт│
│свыше 67,5 Квт (90 л.с.) и до 112,5 Квт│(1 л.с.) │
│(150 л.с.) включительно │ │
│ │ │
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│112 руб. за 0,75 Квт (1│
│свыше 112,5 Квт (150 л.с.), мотоциклы с│л.с.) │
│мощностью двигателя свыше 112,5 Квт (150│ │
│л.с.) │ │
│ │ │
│Бензин автомобильный с октановым числом до│1512 руб. за 1 тонну │
│"80" включительно │ │
│ │ │
│Бензин автомобильный с иными октановыми│2072 руб. за 1 тонну │
│числами │ │
│ │ │
│Дизельное топливо │616 руб. за 1 тонну │
│ │ │
│Масло для дизельных и (или) карбюраторных│1680 руб. за 1 тонну │
│(инжекторных) двигателей │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (переданный) на│15 процентов │
│территории Российской Федерации │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (переданный) в│15 процентов │
│государства - участники Содружества│ │
│Независимых Государств │ │
│ │ │
│Природный газ, реализуемый (переданный) за│30 процентов │
│пределы территории Российской Федерации (за│ │
│исключением государств - участников│ │
│Содружества Независимых Государств) │ │
└───────────────────────────────────────────┴───────────────────────────┘
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
3. Ставки авансового платежа в форме покупки акцизных марок либо региональных специальных марок по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливаются Правительством Российской Федерации и не могут превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.