Утративший силу
1) материальные расходы, определяемые в соответствии со статьей 254 настоящего Кодекса, за исключением материальных расходов, понесенных в процессе хранения, транспортировки, упаковки и иной подготовки (включая предпродажную подготовку) и при реализации добытых полезных ископаемых (включая материальные расходы, осуществленные налогоплательщиком при производстве и реализации иных видов продукции, товаров (работ, услуг);
2) расходы на оплату труда, определяемые в соответствии со статьей 255 настоящего Кодекса, за исключением расходов на оплату труда работников, не занятых в производстве по добыче полезных ископаемых;
3) суммы начисленной амортизации, определяемой в порядке, установленном статьями 258 - 259 настоящего Кодекса, за исключением сумм начисленной амортизации по амортизируемому имуществу, не связанному с производством по добыче полезных ископаемых;
4) расходы на ремонт основных средств, определяемые в порядке, установленном статьей 260 настоящего Кодекса, за исключением расходов на ремонт основных средств, не связанных с производством по добыче полезных ископаемых;
5) расходы на освоение природных ресурсов, определяемые в соответствии со статьей 261 настоящего Кодекса;
6) расходы, предусмотренные подпунктами 9 и 10 статьи 265 настоящего Кодекса, за исключением указанных в этих подпунктах расходов, не связанных с производством по добыче полезных ископаемых;
7) прочие расходы, определяемые в соответствии со статьями 263, 264 и 269 настоящего Кодекса, за исключением прочих расходов, не связанных с производством по добыче полезных ископаемых.
При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого не учитываются расходы, предусмотренные статьями 266, 267 и 270 настоящего Кодекса.
При определении расчетной стоимости добытых полезных ископаемых расходы, осуществленные налогоплательщиком в налоговом периоде, разделяются на прямые и косвенные. Прямыми являются расходы, установленные подпунктами 1 - 6 пункта 4 настоящей статьи. Косвенными являются расходы, установленные подпунктом 7 пункта 4 настоящей статьи.
При этом прямые расходы, осуществленные налогоплательщиком в течение налогового периода, распределяются между добытыми полезными ископаемыми и остатком незавершенного производства на конец налогового периода. Остаток незавершенного производства определяется и оценивается с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 319 настоящего Кодекса. Сумма косвенных расходов, осуществленных налогоплательщиком в налоговом периоде, распределяется между различными видами производимых налогоплательщиком товаров (работ, услуг) пропорционально доле каждого вида товаров (работ, услуг) в общей сумме выручки от реализации этих товаров (работ, услуг). Сумма косвенных расходов, относящаяся к добытым в налоговом периоде полезным ископаемым, полностью включается в расчетную стоимость добытых полезных ископаемых за соответствующий налоговый период.
В случае, если добытое минеральное сырье содержит несколько видов полезных ископаемых, стоимость каждого вида полезного ископаемого определяется пропорционально удельному весу каждого вида полезного ископаемого в общем объеме добытых полезных ископаемых.
В целях настоящей главы нормативными потерями полезных ископаемых признаются фактические потери полезных ископаемых при добыче, технологически связанные с принятой схемой и технологией разработки месторождения, в пределах нормативов потерь, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
3) попутных и дренажных подземных вод, не учитываемых на государственном балансе запасов полезных ископаемых, извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений;
4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации;
5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством Российской Федерации;
6) подземных вод из контрольных или резервных скважин при проведении планового контроля за их работоспособностью, наличие и обеспечение работоспособности которых устанавливается федеральным органом исполнительной власти;
7) минеральных вод, используемых исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива);
8) подземных вод, используемых исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан.
2. Если иное не установлено пунктом 1 настоящей статьи, налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
┌──────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ Виды добытых полезных ископаемых │ Ставка (в процентах) │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Калийные соли │ 3,8 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Торф │ 4,0 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Руды черных металлов │ 4,8 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды │ 4,0 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Горно-химическое неметаллическое сырье (за│ 5,5 │
│исключением калийных солей,│ │
│апатит-нефелиновых и фосфоритовых руд) │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Соль природная и чистый хлористый натрий │ 5,5 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Радиоактивные металлы │ 5,5 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Уголь каменный, уголь бурый и горючие │ 4,0 │
│сланцы │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Теплоэнергетические и промышленные воды │ 5,5 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Неметаллическое сырье, используемое в│ 5,5 │
│основном в строительной индустрии │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Горнорудное неметаллическое сырье │ 6,0 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Битуминозные породы │ 6,0 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Подземные минеральные воды │ 7,5 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Другие полезные ископаемые, не включенные │ 6,0 │
│в другие группировки │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Кондиционный продукт пьезооптического│ 6,5 │
│сырья, особо чистого кварцевого сырья и│ │
│камнесамоцветного сырья │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Редкие металлы, как образующие собственные│ 8,0 │
│месторождения, так и являющиеся попутными│ │
│компонентами в рудах других полезных│ │
│ископаемых │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Драгоценные металлы (извлечение│ 6,5 │
│драгоценных металлов из коренных (рудных),│ │
│россыпных и техногенных месторождений с│ │
│получением концентратов и других│ │
│полупродуктов, содержащих драгоценные│ │
│металлы), а также драгоценные металлы,│ │
│являющиеся полезными компонентами│ │
│многокомпонентной комплексной руды, за│ │
│исключением золота │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Золото │ 6,0 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Природные алмазы, другие драгоценные и│ 8,0 │
│полудрагоценные камни │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Цветные металлы │ 8,0 │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Газ горючий природный из газовых│ 16,5 │
│месторождений и газовый конденсат из│ │
│газоконденсатных месторождений │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Нефть, газовый конденсат из│ 16,5 │
│нефтегазоконденсатных месторождений │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Многокомпонентная комплексная товарная│ 8,0 │
│руда, а также полезные компоненты│ │
│комплексной руды, за исключением│ │
│драгоценных металлов │ │
└──────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 года в соответствии с федеральным законодательством от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
1. Сумма налога по добытым полезным ископаемым, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии с пунктом 2 статьи 338 настоящего Кодекса.
2. Общая сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по видам добытых полезных ископаемых.
В течение налогового периода в бюджет уплачиваются авансовые платежи. Суммы ежемесячных авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в бюджет в течение налогового периода, исчисляются как одна третья общей суммы налога за предыдущий налоговый период.
Разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение налогового периода, подлежит уплате в бюджет по итогу налогового периода.
4. Положительная разница между суммой авансовых платежей по налогу, уплаченных в течение налогового периода, и общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, признается суммой излишне уплаченного налога и подлежит возврату (зачету) налогоплательщику в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.
1. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее последнего дня каждого месяца налогового периода.
1. Обязанность представления налоговой декларации у налогоплательщиков возникает за тот налоговый период, в котором начата фактическая добыча полезных ископаемых.
2. Налоговая декларация представляется не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
1. Инвесторы по соглашениям о разделе продукции определяют сумму налога на добычу полезных ископаемых и сумму налога, подлежащую уплате, в соответствии с настоящей главой с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Если выполнение работ по соглашению о разделе продукции, в том числе добычу полезных ископаемых, осуществляет оператор по соглашению, исчисление и уплата налога производятся оператором, выступающим в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
3. Налоговой базой признается стоимость добытых полезных ископаемых, определяемая в соответствии со статьей 340 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных в соглашении о разделе продукции для определения стоимости добытых полезных ископаемых.
4. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду полезных ископаемых, и отдельно по каждому соглашению о разделе продукции и деятельности, не связанной с выполнением соглашения о разделе продукции.
5. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговые ставки, установленные статьей 342 настоящего Кодекса, применяются с коэффициентом 0,5.
Налоговые ставки, установленные в соглашении о разделе продукции в соответствии со статьей 342 настоящего Кодекса, не изменяются в течение всего срока действия указанного соглашения.
6. При выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции", выполняются условия, установленные соответствующим соглашением о разделе продукции.
7. При выполнении соглашений, заключенных после вступления в силу Федерального закона "О соглашениях о разделе продукции" и до вступления в действие настоящей главы, применяются условия исчисления и уплаты налога, установленные в соглашениях о разделе продукции, с учетом норм законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, действующих на дату подписания соглашения.