Утративший силу
┌──────────────────────────────────────────┬────────────────────────────┐
│ Виды подакцизных товаров │ Налоговая ставка (в │
│ │процентах и (или) в рублях и│
│ │ копейках за единицу │
│ │ измерения) │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Этиловый спирт из всех видов сырья (в том│16 руб. 20 коп. за 1 литр│
│числе этиловый спирт-сырец из всех видов│безводного этилового спирта │
│сырья) │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Алкогольная продукция с объемной долей│114 руб. за 1 литр│
│этилового спирта свыше 25 процентов (за│безводного этилового спирта,│
│исключением вин) и спиртосодержащая│содержащегося в подакцизных│
│продукция │товарах │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Алкогольная продукция с объемной долей│84 руб. за 1 литр безводного│
│этилового спирта свыше 9 до 25 процентов│этилового спирта,│
│включительно (за исключением вин) │содержащегося в подакцизных│
│ │товарах │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Алкогольная продукция с объемной долей│58 руб. за 1 литр безводного│
│этилового спирта до 9 процентов│этилового спирта,│
│включительно (за исключением вин) │содержащегося в подакцизных│
│ │товарах │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Вина нетрадиционные крепленые │75 руб. за 1 литр безводного│
│ │этилового спирта,│
│ │содержащегося в подакцизных│
│ │товарах │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Вина (за исключением натуральных,│47 руб. 50 коп. за 1 литр│
│натуральных нетрадиционных и (или)│безводного этилового спирта,│
│некрепленых, натуральных нетрадиционных│содержащегося в подакцизных│
│некрепленых, вин шампанских и игристых) │товарах │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Вина натуральные нетрадиционные│4 руб. за 1 литр │
│некрепленые │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Вина шампанские и вина игристые │10 руб. 50 коп. за 1 литр │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Вина натуральные (за исключением│2 руб. за 1 литр │
│нетрадиционных некрепленых) │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│0 руб. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│до 0,5 процента включительно │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│1 руб. 40 коп. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│свыше 0,5 до 8,6 процента включительно │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Пиво с нормативным (стандартизированным)│4 руб. 60 коп. за 1 литр │
│содержанием объемной доли этилового спирта│ │
│свыше 8,6 процента │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Табачные изделия: │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Табак трубочный │522 руб. за 1 кг │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Табак курительный, за исключением табака,│214 руб. за 1 кг │
│используемого в качестве сырья для│ │
│производства табачной продукции │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Сигары │13 руб. за 1 штуку │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Сигариллы │143 руб. за 1 000 штук │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Сигареты с фильтром │50 руб. за 1 000 штук + 5│
│ │процентов │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Сигареты без фильтра, папиросы │19 руб. за 1 000 штук + 5│
│ │процентов │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.) │
│до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│13 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)│
│свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт│ │
│(150 л.с.) включительно │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Автомобили легковые с мощностью двигателя│129 руб. за 0,75 кВт (1│
│свыше 112,5 кВт (150 л.с.), мотоциклы с│л.с.) │
│мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150│ │
│л.с.) │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Бензин автомобильный с октановым числом до│2 190 руб. за 1 тонну │
│"80" включительно │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Бензин автомобильный с иными октановыми│3 000 руб. за 1 тонну │
│числами │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Дизельное топливо │890 руб. за 1 тонну │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Масло для дизельных и (или) карбюраторных│2 440 руб. за 1 тонну │
│(инжекторных) двигателей │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Прямогонный бензин │0 руб. за 1 тонну │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Природный газ, реализуемый (передаваемый)│15 процентов │
│на территории Российской Федерации │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Природный газ, реализуемый (передаваемый)│15 процентов │
│в государства - участники Содружества│ │
│Независимых Государств │ │
├──────────────────────────────────────────┼────────────────────────────┤
│Природный газ, реализуемый (передаваемый)│30 процентов │
│за пределы территории Российской Федерации│ │
│(за исключением государств - участников│ │
│Содружества Независимых Государств) │ │
└──────────────────────────────────────────┴────────────────────────────┘
2. Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта до 9 процентов включительно налогообложение осуществляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других организаций и акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по соответствующим налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется по налоговым ставкам в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - организаций оптовой торговли, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в размере 50 процентов соответствующих налоговых ставок, указанных в пункте 1 настоящей статьи.
3. Размер авансового платежа по акцизам, уплачиваемого при приобретении акцизных либо региональных специальных марок, по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке, устанавливается Правительством Российской Федерации и не может превышать 1 процент установленной ставки акциза на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 25 процентов.
1. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе при ввозе на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
2. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации) и подакцизному минеральному сырью, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определенной в соответствии со статьями 187 - 191 настоящего Кодекса.
3. Сумма акциза по подакцизным товарам (в том числе ввозимым на территорию Российской Федерации), в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема реализованных (переданных, ввозимых) подакцизных товаров в натуральном выражении и как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (таможенной стоимости) таких товаров.
4. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными товарами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи для каждого вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам. Общая сумма акциза при совершении операций с подакцизными нефтепродуктами, признаваемыми в соответствии с настоящей главой объектом налогообложения, определяется отдельно от суммы акциза по другим подакцизным товарам.
5. Сумма акциза по подакцизным товарам и подакцизному минеральному сырью исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям по реализации подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья, дата реализации (передачи) которых относится к соответствующему налоговому периоду, а также с учетом всех изменений, увеличивающих или уменьшающих налоговую базу в соответствующем налоговом периоде.
6. Сумма акциза при ввозе на территорию Российской Федерации нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого вида этих товаров в соответствии с пунктами 1 - 3 настоящей статьи.
7. Если налогоплательщик не ведет раздельного учета, предусмотренного пунктом 1 статьи 190 настоящего Кодекса, сумма акциза по подакцизным товарам определяется исходя из максимальной из применяемых налогоплательщиком налоговой ставки от единой налоговой базы, определенной по всем облагаемым акцизом операциям.
Статья 195. Определение даты реализации (передачи) или получения подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья
1. В целях настоящей главы дата реализации подакцизного минерального сырья определяется как день оплаты указанного подакцизного минерального сырья.
2. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) подакцизных товаров определяется как день отгрузки (передачи) соответствующих подакцизных товаров.
В целях настоящей главы по операциям, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой совершения операции признается дата оприходования произведенных нефтепродуктов.
По операциям, указанным в подпункте 3 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой получения нефтепродуктов признается день совершения соответствующей операции.
По операциям, указанным в подпункте 4 пункта 1 статьи 182 настоящего Кодекса, датой передачи признается дата подписания акта приема-передачи нефтепродуктов.
3. В целях настоящей главы дата передачи подакцизного минерального сырья, в том числе для собственных нужд, а также при безвозмездной передаче и (или) при обмене с участием минерального подакцизного сырья определяется как день совершения соответствующей операции.
4. В целях настоящей главы дата реализации (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада определяется как день завершения действия режима налогового склада.
При обнаружении недостачи указанной продукции дата ее реализации (передачи) определяется как день обнаружения недостачи (за исключением случаев недостачи в пределах норм естественной убыли, утвержденных уполномоченным федеральным органом исполнительной власти).
1. Хранение, транспортировка и поставка (передача) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию, алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов, производимой на территории Российской Федерации, осуществляются в соответствии с условиями режима налогового склада.
2. В период нахождения алкогольной продукции под действием режимов налогового склада указанная продукция не считается реализованной и в отношении этой продукции не возникает обязательство по уплате акциза.
1. Под режимом налогового склада понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговыми органами в соответствии с пунктом 1 статьи 82 настоящего Кодекса в отношении алкогольной продукции с момента окончания ее производства и (или) поступления на склад (далее - акцизный склад) до момента ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию.
2. Под действием режима налогового склада находятся территория, на которой расположены производственные помещения, используемые налогоплательщиком для производства алкогольной продукции, а также расположенные вне этой территории специально учреждаемые акцизные склады для хранения этой продукции и акцизные склады оптовых организаций. Хранение указанной продукции до ее отгрузки (передачи) покупателям либо структурному подразделению налогоплательщика, осуществляющему розничную реализацию, в иных местах, за исключением акцизных складов и транспортных средств при перевозке в режиме транспортировки, запрещается.
3. Момент отгрузки (передачи) алкогольной продукции с акцизного склада покупателям либо своему структурному подразделению, осуществляющему ее розничную реализацию, считается моментом завершения действия режима налогового склада.
При освобождении алкогольной продукции от акциза в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах моментом завершения действия режима налогового склада в отношении таких товаров является дата вступления в силу соответствующего акта или иная указанная в нем дата.
4. Алкогольная продукция, находящаяся под действием режима налогового склада, хранится под контролем налогового органа в специально выделенных обустроенных помещениях.
5. Акцизные склады учреждаются организациями, признаваемыми налогоплательщиками в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 179 настоящего Кодекса, при наличии соответствующего разрешения, выдаваемого в порядке, определяемом законодательством Российской Федерации, регулирующим производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.
6. При нахождении алкогольной продукции на акцизных складах с ней могут производиться исключительно операции по обеспечению сохранности, контролю качества, маркировке, а также по подготовке ее к продаже и транспортировке.
7. Порядок хранения алкогольной продукции, находящейся под действием режима налогового склада, устанавливается Министерством Российской Федерации по налогам и сборам.
1. Налоговые органы по решению руководителя налогового органа вправе создавать постоянно действующие налоговые посты (далее - налоговые посты) у налогоплательщика.
2. Под налоговым постом в целях настоящей главы понимается комплекс мер и мероприятий налогового контроля, осуществляемых налоговым органом, выдавшим свидетельство, в целях проверки правильности исчисления и уплаты налогов и сборов.
Организация налогового поста осуществляется на основании решения руководителя налогового органа, выдавшего свидетельство.
Налогоплательщик обязан по письменному требованию налогового органа предоставить помещение с ограниченным доступом, оборудованное программно-техническими средствами, позволяющими осуществлять сбор и систематизацию информации для целей налогообложения по установленным Министерством Российской Федерации по налогам и сборам формам. Сотрудники налоговых органов, осуществляющие мероприятия, указанные в пункте 2 настоящей статьи, на основании решения руководителя налогового органа имеют право доступа в административные, производственные, складские и иные помещения и на территории организаций, осуществляющих производство и (или) реализацию нефтепродуктов.
1) обеспечение контроля за соответствием объемов сырья, поступившего для производства нефтепродуктов, фактическим объемам произведенных из этого сырья нефтепродуктов;
2) обеспечение контроля за соответствием объемов фактического производства и реализации нефтепродуктов данным учета налогоплательщика и данным, отраженным налогоплательщиком в налоговых декларациях;
3) проведение сверки объемов реализации нефтепродуктов на основании данных учета и отчетности налогоплательщика с объемами фактически отгруженных партий нефтепродуктов;
4) проведение сверки соответствия фактических остатков нефтепродуктов, находящихся в складских помещениях и (или) в резервуарах налогоплательщика, данным учета налогоплательщика;
5) проверку свидетельств, предъявленных покупателем (покупателями) нефтепродуктов, в том числе по запросу налогоплательщика, у которого создан налоговый пост.
4. При осуществлении функций, указанных в пункте 3 настоящей статьи, сотрудники налоговых органов не вправе вмешиваться в оперативно-хозяйственную деятельность налогоплательщика. В случае нарушения указанного положения данные сотрудники налоговых органов несут административную, уголовную и иную ответственность в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.