Утративший силу
трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате налогоплательщиком расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым физическим лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
Настоящая норма применяется в отношении доходов тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, которые ранее не пользовались такой нормой;
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта Российской Федерации, предусмотренном Конституцией Российской Федерации, конституцией, уставом субъекта Российской Федерации и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;
11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
13) выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты в денежной и натуральной формах производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 рублей в год;
14) выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1 000 рублей (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц.
2. Не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
3. В налоговую базу (в части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации), помимо выплат, указанных в пунктах 1 и 2 настоящей статьи, не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков-работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 рублей в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов, их региональные и местные отделения;
организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 процентов, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 процентов;
учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых являются указанные общественные организации инвалидов.
Указанные в настоящем подпункте льготы не распространяются на налогоплательщиков, занимающихся производством и (или) реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также иных товаров в соответствии с перечнем, утверждаемым Правительством Российской Федерации по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов;
3) налогоплательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, являющиеся инвалидами I, II или III групп, в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 рублей в течение налогового периода;
4) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
1. Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
┌───────────┬─────────────┬────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │ Федеральный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база на │ бюджет │ социального│ медицинского │ │
│ каждого │ │ страхования│ страхования │ │
│ отдельного│ │ Российской ├──────────┬───────────┼─────────┤
│ работника │ │ Федерации │Федераль- │ Территори-│ │
│нарастающим│ │ │ ный фонд │ альные │ │
│ итогом │ │ │обязатель-│ фонды │ │
│ с начала │ │ │ ного │ обязатель-│ │
│ года │ │ │ медицин- │ ного │ │
│ │ │ │ ского │ медицин- │ │
│ │ │ │страхова- │ ского │ │
│ │ │ │ ния │ страхова- │ │
│ │ │ │ │ ния │ │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│До 100 000 │28,0 процента│4,0 процента│0,2 │3,4 │35,6 │
│рублей │ │ │процента │процента │процента │
│ │ │ │ │ │ │
│От 100 001 │28 000 рублей│4 000 рублей│200 рублей│3 400 руб-│35 600 │
│рубля │+15,8 процен-│+2,2 процен-│+ 0,1 про-│лей + 1,9│рублей + │
│до 300 000 │та с суммы,│та с суммы,│цента с│процента с│20,0 про-│
│рублей │превышающей │превышающей │суммы, │суммы, пре-│цента с│
│ │100 000 руб-│100 000 руб-│превыша- │вышающей │суммы, │
│ │лей │лей │ющей │100 000 │превыша- │
│ │ │ │100 000 │рублей │ющей │
│ │ │ │рублей │ │100 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│От 300 001│59 600 рублей│8 400 рублей│400 рублей│7 200 руб-│75 600 │
│рубля до│+ 7,9 процен-│+1,1 процен-│+0,1 про-│лей + 0,9│рублей +│
│600 000 │та с суммы,│та с суммы,│цента с│процента с│10,0 про-│
│рублей │превышающей │превышающей │суммы, │суммы, пре-│цента с│
│ │300 000 руб-│300 000 руб-│превыша- │вышающей │суммы, │
│ │лей │лей │ющей │300 000 │превыша- │
│ │ │ │300 000 │рублей │ющей │
│ │ │ │рублей │ │300 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│Свыше │83 300 рублей│11 700 руб- │700 рублей│9 900 │105 600 │
│600 000 │+ 2,0 процен-│лей │ │рублей │рублей +│
│рублей │та с суммы,│ │ │ │2,0 про-│
│ │превышающей │ │ │ │цента с│
│ │600 000 руб-│ │ │ │суммы, │
│ │лей │ │ │ │превыша- │
│ │ │ │ │ │ющей │
│ │ │ │ │ │600 000 │
│ │ │ │ │ │рублей │
└───────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
Если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
┌───────────┬─────────────┬────────────┬──────────────────────┬─────────┐
│ Налоговая │ Федерльный │ Фонд │ Фонды обязательного │ Итого │
│ база на │ бюджет │ социального│ медицинского │ │
│ каждого │ │ страхования│ страхования │ │
│ отдельного│ │ Российской ├──────────┬───────────┼─────────┤
│ работника │ │ Федерации │Федераль- │ Территори-│ │
│нарастающим│ │ │ ный фонд │ альные │ │
│ итогом │ │ │обязатель-│ фонды │ │
│ с начала │ │ │ ного │ обязатель-│ │
│ года │ │ │ медицин- │ ного │ │
│ │ │ │ ского │ медицин- │ │
│ │ │ │страхова- │ ского │ │
│ │ │ │ ния │ страхова- │ │
│ │ │ │ │ ния │ │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │
├───────────┼─────────────┼────────────┼──────────┼───────────┼─────────┤
│До 100 000 │20,6 процента│2,9 процента│ 0,1 │ 2,5 │ 26,1 │
│рублей │ │ │ процента │ процента │ процента│
│ │ │ │ │ │ │
│От 100 001 │20 600 рублей│2 900 рублей│100 рублей│2 500 руб-│ 26 100 │
│рубля до│+15,8 процен-│ + 2,2 про-│+ 0,1 про-│лей + 1,9│ рублей +│
│300 000 │та с суммы,│цента с сум-│цента с│процента с│ 20,0 │
│рублей │превышающей │мы, превыша-│суммы, │суммы, пре-│ процента│
│ │100 000 руб-│ющей 100 000│превыша- │вышающей │ с суммы,│
│ │лей │рублей │ющей │100 000 │ превыша-│
│ │ │ │100 000 │рублей │ ющей │
│ │ │ │рублей │ │ 100 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│От 300 001 │52 200 рублей│7 300 рублей│300 рублей│6 300 │ 66 100 │
│рубля до│+ 7,9 процен-│ + 1,1 про-│+ 0,1 │рублей + │ рублей +│
│600 000 │та с суммы,│цента с сум-│процента с│0,9 │ 10,0 │
│рублей │превышающей │мы, превыша-│суммы, │процента с │ процента│
│ │300 000 руб-│ющей 300 000│превыша- │суммы, │ с суммы,│
│ │лей │рублей │ющей │превыша- │ превыша-│
│ │ │ │300 000 │ющей │ ющей │
│ │ │ │рублей │300 000 │ 300 000 │
│ │ │ │ │рублей │ рублей │
│ │ │ │ │ │ │
│Свыше 600│75 900 рублей│10 600 │600 рублей│9 000 │ 96 100 │
│000 рублей │+ 2,0 процен-│рублей │ │рублей │ рублей +│
│ │та с суммы,│ │ │ │ 2,0 │
│ │превышающей │ │ │ │ процента│
│ │600 000 руб-│ │ │ │ с суммы,│
│ │лей │ │ │ │ превыша-│
│ │ │ │ │ │ ющей │
│ │ │ │ │ │ 600 000 │
│ │ │ │ │ │ рублей │
└───────────┴─────────────┴────────────┴──────────┴───────────┴─────────┘
2. В случае, если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое, лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2 500 рублей, налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной пунктом 1 настоящей статьи, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30 процентов работников, имеющих наибольшие по размеру доходы.
При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Государственным комитетом Российской Федерации по статистике.
При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет.
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие ставки:
┌───────────┬──────────────┬─────────────────────────────┬──────────────┐
│Налоговая │Федеральный │Фонды обязательного │ Итого │
│база │бюджет │медицинского страхования │ │
│нарастающим│ ├──────────────┬──────────────┤ │
│итогом │ │Федеральный │территориаль- │ │
│ │ │фонд │ные фонды │ │
│ │ │обязательного │обязательного │ │
│ │ │медицинского │медицинского │ │
│ │ │страхования │страхования │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│До 100 000 │9,6 процента │0,2 процента │3,4 процента │13,2 процента │
│ рублей │ │ │ │ │
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│От 100 001 │9 600 рублей │200 рублей │3 400 рублей │13 200 рублей │
│ рубля │+ │+ │+ │+ │
│до 300 000 │5,4 процента │0,1 процента │1,9 процента │7,4 процента с│
│ рублей │с суммы, │с суммы, │с суммы, │суммы, │
│ │превышающей │превышающей │превышающей │превышающей │
│ │100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│100 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Oт 300 001 │20 400 рублей │400 рублей │7 200 рублей │28 000 рублей │
│ рубля │+ │ │+ │+ │
│до 600 000 │2,75 процента │ │0,9 процента │3,65 процента │
│ рублей │с суммы, │ │с суммы, │с суммы, │
│ │превышающей │ │превышающей │превышающей │
│ │300 000 рублей│ │300 000 рублей│300 000 рублей│
├───────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┼──────────────┤
│Свыше │28 650 рублей │400 рублей │9 900 рублей │38 950 рублей │
│600 000 │+ │ │ │+ │
│рублей │2,0 процента │ │ │2,0 процента │
│ │с суммы, │ │ │с суммы, │
│ │превышающей │ │ │превышающей │
│ │600 000 рублей│ │ │600 000 рублей│
└───────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┴──────────────┘