счет N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования".

Операции на внебалансовом счете N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования" осуществляются в целях контроля за полнотой погашения должником (заемщиком) обязательств по первичному договору.

2.1.1. Приобретенные права требования отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

а) учитываются права требования по цене приобретения:

Дебет - счета N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой";

Дебет - счета N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств";

Дебет - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования";

Кредит - корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета кассы (далее - счета по учету денежных средств), либо счетов N 47401, N 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" (далее - счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям);

б) учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

Дебет - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования";

Кредит - счета N 99999;

в) учитывается имущество, полученное в обеспечение первичного договора:

Дебет - счета N 99998;

Кредит - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства";

г) учитывается принятый на хранение предмет залога:

Дебет - счета N 91202 "Разные ценности и документы";

Кредит - счета 99999.

Если предметом залога являются ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобретателя отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;

д) затраты, связанные с приобретением прав требования, отражаются по дебету счетов по учету вложений в права требования в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетами по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.2. Поступление денежных средств от должника (заемщика) отражается бухгалтерскими записями:

а) Дебет - счетов по учету денежных средств;

Кредит - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования;

б) Дебет - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования;

Кредит - счета N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой";

Кредит - счета N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств";

Кредит - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования";

в) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном договоре):

Дебет - счета N 99999;

Кредит - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования";

г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведения факторинговых, форфейтинговых операций:

при положительном результате:

Дебет - счета N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования";

Кредит - счета по учету доходов;

при отрицательном результате:

Дебет - счета по учету расходов;

Кредит - счета N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования";

д) при полном выполнении должником своих обязательств осуществляется списание с внебалансового учета имущества, полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на хранение предмета залога:

Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства";

Кредит - счета N 99998;

Дебет - счета N 99999;

Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции по реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по кредиту счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.3. По приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции по начислению и получению процентов совершаются в порядке, установленном Положением Банка России N 39-П, и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

2.1.4. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в подпункте 2.1.3 настоящего пункта), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета учета доходов.

2.1.5. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения на внебалансовом счете N 91311 "Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам".

2.2. Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования";

Кредит - счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.2.1. Одновременно отражается общая сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):