Утративший силу
Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются:
государственные ценные бумаги Российской Федерации - на счетах N 50104, N 50205 и N 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации";
ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - на счетах N 50105, N 50206 и N 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления";
ценные бумаги кредитных организаций-резидентов Российской Федерации - на счетах N 50106, N 50207 и N 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций";
ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, - на счетах N 50107, N 50208 и N 50308 "Прочие долговые обязательства";
ценные бумаги Банка России - на счетах N 50116, N 50214 и N 50313 "Долговые обязательства Банка России";
ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, - на счетах N 50118, N 50218, N 50318, N 50618 и N 50718 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания".
Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, - на счетах N 50108 - N 50110, N 50209 - N 50211, N 50309 - N 50311.
Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и N 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств).
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям.
5.3. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток", и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50120 и N 50620 пассивные. Счета N 50121 и N 50621 активные.
По кредиту счетов N 50120 и N 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N 50120 и N 50620 списываются суммы увеличения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По дебету счетов N 50121 и N 50621 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
По кредиту счетов N 50121 и N 50621 списываются суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
5.4. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50220 и N 50720 пассивные. Счета N 50221 и N 50721 активные.
По кредиту счетов N 50220 и N 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи;
сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
По дебету счетов N 50221 и N 50721 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи.
суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки;
суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам.
Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов.
5.5. Назначение счета - учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет активный.
По дебету счета зачисляются сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства.
при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг;
при списании как безнадежных к взысканию в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги.
Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств.
5.6. Назначение счетов - учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные.
По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов.
при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов;
при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги.
5.7. Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет N 50407) и учтенным векселям (счет N 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные.