(Действующий) Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П"О правилах ведения...

Докипедия просит пользователей использовать в своей электронной переписке скопированные части текстов нормативных документов. Автоматически генерируемые обратные ссылки на источник информации, доставят удовольствие вашим адресатам.

Действующий
при положительном результате:
Дебет - счета N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования"
Кредит - счета по учету доходов,
при отрицательном результате:
Дебет - счета по учету расходов
Кредит - счета N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования".
д) при полном выполнении должником своих обязательств осуществляется списание с внебалансового учета имущества, полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на хранение предмета залога:
Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства",
Кредит - счета N 99998;
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".
Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.
В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции по реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по кредиту счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.
2.1.3. По приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции по начислению и получению процентов совершаются в порядке, установленном Положением Банка России от 26 июня 1998 года N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (с изменениями) и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.
2.1.4. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в подпункте 2.1.3 настоящего Порядка), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета учета доходов.
2.1.5. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения на внебалансовом счете N 91311 "Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам".
2.2. Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования"
Кредит - счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.
2.2.1. Одновременно отражается общая сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):
Дебет - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования"
Кредит - счета N 99999.
2.2.2. При поступлении денежных средств от должника совершаются следующие бухгалтерские записи:
а) Дебет - счетов по учету денежных средств
Кредит - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования;
и в этой же сумме
Дебет - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования
Кредит - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования";
б) одновременно списывается задолженность клиента перед приобретателем, в счет обеспечения которой получены денежные средства:
Дебет - счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям
Кредит - счетов по учету кредитов предоставленных (депозитов и иных размещенных средств) или счетов по учету прочих размещенных средств,
Кредит - счета N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 47427 "Требования по получению процентов",
Кредит - счета N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - счета N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам",
Кредит - других счетов по учету соответствующей задолженности;
в) сумма платежа списывается с внебалансового учета:
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования".
2.2.3. В случае, если после исполнения обязательств клиента перед приобретателем права требования, полученные в качестве обеспечения, использованы не полностью, то неиспользованные суммы обеспечения списываются с баланса следующей бухгалтерской записью:
Дебет - счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям
Кредит - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования".
Одновременно списывается остаток номинальной стоимости приобретенных прав требования, учитываемый на внебалансовом счете N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования":
Дебет - счета N 99999
Кредит - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования".

Глава 3. Отражение операций в бухгалтерском учете кредитной организации, уступающей права требования

Операции по реализации кредитной организацией прав требования по заключенным первичным договорам отражаются на балансовом счете N 61209 "Выбытие (реализация) имущества".
3.1. Бухгалтерский учет уступки прав требования по заключенным кредитной организацией договорам на размещение (предоставление) денежных средств осуществляется в следующем порядке:
3.1.1. Доначисление процентов на дату уступки прав требования, включая перенос задолженности по начисленным процентам с внебалансового учета, с отнесением на доходы: