2.1.1. Приобретенные права требования отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке:

а) учитываются права требования по цене приобретения:

Дебет - счета N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой",

Дебет - счета N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств",

Дебет - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования"

Кредит - корреспондентского счета, счета получателя денежных средств, если он обслуживается в данной кредитной организации, счета кассы (далее - счета по учету денежных средств) либо счетов N 47401, N 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" (далее - счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям),

б) учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

Дебет - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования"

Кредит - счета N 99999,

в) учитывается имущество, полученное в обеспечение первичного договора:

Дебет - счета N 99998,

Кредит - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства",

г) учитывается принятый на хранение предмет залога:

Дебет - счета N 91202 "Разные ценности и документы"

Кредит - счета 99999.

Если предметом залога являются ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то перевод ценных бумаг в залог на приобретателя отражается по счетам главы Д "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

д) затраты, связанные с приобретением прав требования, отражаются по дебету счетов по учету вложений в права требования в корреспонденции со счетами учета денежных средств либо со счетами по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.2. Поступление денежных средств от должника (заемщика) отражается бухгалтерскими записями:

а) Дебет - счетов по учету денежных средств

Кредит - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования и одновременно в сумме части прав требования, рассчитываемой пропорционально отношению суммы частичного платежа к номинальной стоимости права требования:

б) Дебет - счета выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования

Кредит - счета N 47801 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, исполнение обязательств по которым обеспечивается ипотекой",

Кредит - счета N 47802 "Права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств",

Кредит - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования",

в) сумма платежа списывается с внебалансового учета (с соблюдением очередности, определенной в первичном договоре):

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования",

г) отнесение финансового результата на счета учета доходов или расходов от проведения факторинговых, форфейтинговым операций:

при положительном результате:

Дебет - счета N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования"

Кредит - счета по учету доходов,

при отрицательном результате:

Дебет - счета по учету расходов

Кредит - счета N 61212 "Выбытие (реализация) и погашение приобретенных прав требования".

д) при полном выполнении должником своих обязательств осуществляется списание с внебалансового учета имущества, полученного в обеспечение первичного договора и (или) принятого на хранение предмета залога:

Дебет - счета N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам и условные обязательства",

Кредит - счета N 99998;

Дебет - счета N 99999

Кредит - счета N 91202 "Разные ценности и документы".

Если предметом залога являлись ценные бумаги, учитываемые на счетах депо, то снятие обременения отражается по счетам главы Д "Счета депо" Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях.

В таком же порядке в бухгалтерском учете отражаются операции по реализации (перепродаже) приобретенных прав требования. При этом определенная условиями сделки цена реализации, отражаемая по кредиту счетов выбытия (реализации) и погашения приобретенных прав требования, отражается по дебету счетов по учету денежных средств либо счетов по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.1.3. По приобретенным правам требования по первичным договорам на размещение (предоставление) денежных средств операции по начислению и получению процентов совершаются в порядке, установленном Положением Банка России от 26 июня 1998 года N 39-П "О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета" (с изменениями) и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам.

2.1.4. Денежные средства (за исключением процентов, указанных в подпункте 2.1.3 настоящего Порядка), поступившие в погашение задолженности, возникшей по условиям первичного договора, но не включенные в объем приобретенных прав требования, зачисляются на соответствующие счета учета доходов.

2.1.5. Бухгалтерский учет приобретенных закладных, удостоверяющих права требования по договорам на предоставление (размещение) денежных средств, осуществляется в сумме обеспечения на внебалансовом счете N 91311 "Ценные бумаги, принятые в залог по размещенным средствам".

2.2. Права требования клиента к своему должнику, уступленные приобретателю клиентом в целях обеспечения исполнения обязательств клиента перед приобретателем, отражаются в сумме обеспечения, определенной в договоре уступки права требования, бухгалтерской записью:

Дебет - счета N 47803 "Права требования, приобретенные по договорам финансирования под уступку денежного требования"

Кредит - счета по учету расчетов с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям.

2.2.1. Одновременно отражается общая сумма приобретенных прав требования (основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени):

Дебет - счета N 91418 "Номинальная стоимость приобретенных прав требования"

Кредит - счета N 99999.