(Действующий) Положение Банка России от 26 марта 2007 г. N 302-П"О правилах ведения...

Докипедия просит пользователей использовать в своей электронной переписке скопированные части текстов нормативных документов. Автоматически генерируемые обратные ссылки на источник информации, доставят удовольствие вашим адресатам.

Действующий
Кредит - балансовых счетов N 50120, 50620.
5.5.2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
а) отрицательная переоценка в пределах положительной
Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг
Кредит - балансовых счетов NN 50121, 50621;
б) положительная переоценка в пределах отрицательной
Дебет - балансовых счетов N 50120, 50620
Кредит - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг;
в) сумма превышения отрицательной (положительной) переоценки над положительной (отрицательной), а также сумма увеличения положительной (отрицательной) переоценки отражаются в соответствии с подпунктом 5.5.1 настоящего пункта.
5.6. По ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи" переоценка отражается в бухгалтерском учете в следующем порядке.
5.6.1. При приобретении первых ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) осуществляются бухгалтерские записи:
а) положительная переоценка
Дебет - балансовых счетов N 50221, 50721
Кредит - балансового счета N 10603;
б) отрицательная переоценка
Дебет - балансового счета N 10605
Кредит - балансовых счетов N 50220, 50720.
5.6.2. Изменения между текущей (справедливой) стоимостью ценных бумаг и их балансовой стоимостью при последующих переоценках отражаются следующими бухгалтерскими записями:
а) отрицательная в пределах положительной
Дебет - балансового счета N 10603
Кредит - балансовых счетов N 50221, 50721;
б) положительная переоценка в пределах отрицательной
Дебет - балансовых счетов N 50220, 50720
Кредит - балансового счета N 10605;
в) сумма превышения положительной переоценки над отрицательной, а также сумма увеличения положительной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом "а" подпункта 5.6.1 настоящего пункта;
г) сумма превышения отрицательной переоценки над положительной, а также сумма увеличения отрицательной переоценки отражаются в соответствии с подпунктом "б" подпункта 5.6.1 настоящего пункта.
5.6.3. При выбытии (реализации) ценных бумаг суммы переоценки, приходящиеся на выбывающие (реализуемые) ценные бумаги (в соответствии с выбранным методом оценки стоимости) списываются в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Порядка.
5.7. Если в течение месяца ценные бумаги "оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" соответствующего выпуска (эмитента) полностью были списаны с балансового счета второго порядка, то суммы их переоценки подлежат обязательному списанию в следующем порядке:
а) положительная переоценка
Дебет - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг
Кредит - балансовых счетов N 50121, 50621;
б) отрицательная переоценка
Дебет - балансовых счетов N 50120, 50620
Кредит - балансового счета по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг.
5.8. Если по ценным бумагам "имеющимся в наличии для продажи", оцениваемым после первоначального признания по текущей (справедливой) стоимости, ее дальнейшее надежное определение не представляется возможным либо при наличии признаков их обесценения суммы переоценки таких ценных бумаг относятся на счет по учету расходов бухгалтерскими записями, указанными в подпункте 4.6.4 пункта 4.6 настоящего Порядка.
В дальнейшем под вложения в такие ценные бумаги создаются резервы на возможные потери.

Глава 6. Особенности отражения операций с ценными бумагами в бухгалтерском учете кредитных организаций - профессиональных участников рынка ценных бумаг

6.1. Положения настоящей главы касаются только договоров (сделок) с ценными бумагами, принадлежащими кредитной организации, либо операций по договорам (сделкам), совершаемых ею в качестве профессионального участника рынка ценных бумаг от своего имени и за свой счет.
6.2. Бухгалтерский учет операций на организованном (организованных) рынке (рынках), профессиональным участником которого (которых) является данная кредитная организация, должен обеспечивать получение информации по каждому договору (сделке), совершенным в течение торгового дня в разрезе каждого выпуска ценных бумаг.
В соответствии с пунктом 4.7 настоящего Порядка операции по договорам (сделкам) на приобретение и реализацию ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете отдельно (вначале операции по приобретению, затем - по реализации). Сальдирование финансовых результатов (доходов и расходов) по договорам (сделкам) на реализацию ценных бумаг не допускается.
Все совершенные в течение торгового дня операции отражаются в следующем порядке.
6.2.1. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на приобретение ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 47408
Кредит - счета N 47407.
Стоимость приобретенных ценных бумаг отражается бухгалтерской записью:
Дебет - счета по учету вложений в ценные бумаги
Кредит - счета N 47408.
6.2.2. В соответствии с подпунктом 3.1.2 пункта 3.1 настоящего Порядка требования и обязательства по сделке на реализацию ценных бумаг отражаются в сумме сделки бухгалтерской записью:
Дебет - счета N 47408