Порядок отражения на забалансовых счетах принятых в аренду основных средств, а также основных средств, предоставленных за плату, определен в схеме бухгалтерских записей.

Схема бухгалтерских записей учета основных средств – Приложение №3.

1.2.2. Учет материально-производственных запасов

Процесс приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Учет материалов на счете 10 осуществляется по соответствующим субсчетам применяемого организацией Плана счетов, а именно:

10.05 «Запасные части» - материалы, предназначенные для ремонта транспортных средств

10.06 «Прочие материалы» - канцтовары

10.09 «Инвентарь и хоз.принадлежности» - инструменты и прочий инвентарь используемый для осуществления деятельности

Учет материальных ценностей осуществляется по стоимости, определенной договором поставки с учетом стоимости невозмещаемых налогов (НДС).

Право требования материалов со склада предоставляется работникам организации в соответствии со списком, утвержденным Приказом директора, в котором указывается должность работника, ФИО работника и образец его подписи. Один экземпляр Приказа передается материально-ответственному лицу склада.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по среднескользящей себестоимости.

Транспортно-заготовительные расходы, понесенные при приобретении материалов, учитываются на отдельном субсчете к счету 10.

1.2.3. Учет доходов и расходов

Видом деятельности организации является оказание услуг по предоставлению во временное пользование объектов недвижимого имущества. Организация применяет упрощенную систему налогообложения.

Расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с организацией аналитического учета по видам расходов.

1.2.4. Расчеты по кредитам и займам

Организация привлекает заемные средства для пополнения оборотных средств. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления займа.

К дополнительным расходам по договорам займа организация относит:

- суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;

- суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа.

Дополнительные расходы по займам включаются в состав прочих расходов (сч.91.02) единовременно в момент их фактического осуществления.

В бухгалтерском учете заемные средства классифицируются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным займы относятся, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные займы представляются как долгосрочные. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную производится по займу или кредиту, до окончания срока погашения которого осталось 365 (366) дней.

Предъявленные пени (штрафов) учитываются в бухгалтерском учете на сч.76.02 «Расчеты по претензиям».

1.2.5. Учет финансовых вложений

В качестве финансовых вложений организация учитывает выданные организациям под проценты заемные средства. Дополнительные расходы при выдаче заемных средств не возникают. В бухгалтерском учете финансовые вложения учитываются в сумме фактически предоставленного займа (по первоначальной стоимости и не подлежат переоценке).

Проценты по выданным займам начисляются в соответствии с условиями Договоров и отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 субсчет 09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Также на счете 58 учитывается движение векселей без дисконта. Выбытие векселей отражается через счет 91 «Прочие доходы и расходы».

При выбытии стоимость финансовых вложений, определяется исходя из фактической первоначальной стоимости.

1.2.6. Расчеты с работниками по прочим операциям

Расчеты с работниками (за исключением оплаты и труда и подотчетных сумм) осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в следующей аналитике:

- 73.01 – расчеты по договорам подряда;

- 73.04 – расчеты по компенсации за использование личного имущества работников в производственных целях;

- 73.03 – расчеты по арендованному у работников имуществу.

1.2.7. Прочие расчеты

Организация перечисляет денежные средства сторонним контрагентам по письменным распоряжениям Кредитора. В бухгалтерском учете одновременно делаются следующие записи:

Д-т 76.11 «Контрагент» К-т 51

Д-т 60.01 «Кредитор» К-т 76.11 «Контрагент»

1.2.8. Прочие доходы и расходы (91 счет)

Учет прочих доходов и расходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации». Учет прочих доходов и расходов осуществляется на счете 91 по соответствующим субсчетам:

- 91.01 – прочие доходы

- 91.02 – прочие расходы

и в аналитике, соответствующей п.7 и 9 ПБУ 9/99 и п.11 и 13 ПБУ 10/99 соответственно.

1.2.9. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются (п. 72 Положения по бухгалтерскому учету и ст. 267 НК РФ).

1.2.10. Резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создаются (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету).

1.2.11. Расходы будущих периодов

Учет расходов будущих периодов осуществляется организацией на счете 97 «Расходы будущих периодов». К расходам будущим периодам организация относит причитающиеся на следующий месяц суммы расходов по отпускам работников, начисленные в текущем месяце (с учетом налогов), расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, транспортных средств, гражданской ответственности.

1.2.12. Расходы, не принимаемые в целях налогообложения, учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и 91.2 «Прочие расходы» в соответствующей аналитике статей расходов.

1.2.12. Периодичность и порядок распределения дивидендов осуществляется в соответствии с Уставом Организации и принимаемыми решениями участников Общества.

2. Учетная политика для целей налогового учета.

2.1. ООО «ВАЛДАЙ» применяет упрощенную систему налогообложения .

Налоговый учет доходов и расходов ведется в книге учета доходов и расходов, утв. Приказом МФ РФ от 31.12.2008г. № 154н. Книга ведется в электронном виде (п.1.4 Приказа).