Действующий
Затраты на восстановление объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся и резерв на предстоящий ремонт основных средств не создается.
При проведении реконструкции, модернизации порядок увеличения срока полезного использования оформляется по каждому основному средству заключением комиссии, ответственной за приемку объектов основных средств.
Порядок отражения на забалансовых счетах принятых в аренду основных средств, а также основных средств, предоставленных за плату, определен в схеме бухгалтерских записей.
Процесс приобретения и заготовления материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском учете на счете 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Учет материалов на счете 10 осуществляется по соответствующим субсчетам применяемого организацией Плана счетов, а именно:
10.09 «Инвентарь и хоз.принадлежности» - инструменты и прочий инвентарь используемый для осуществления деятельности
Учет материальных ценностей осуществляется по стоимости, определенной договором поставки с учетом стоимости невозмещаемых налогов (НДС).
Право требования материалов со склада предоставляется работникам организации в соответствии со списком, утвержденным Приказом директора, в котором указывается должность работника, ФИО работника и образец его подписи. Один экземпляр Приказа передается материально-ответственному лицу склада.
При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по среднескользящей себестоимости.
Транспортно-заготовительные расходы, понесенные при приобретении материалов, учитываются на отдельном субсчете к счету 10.
Видом деятельности организации является оказание услуг по предоставлению во временное пользование объектов недвижимого имущества. Организация применяет упрощенную систему налогообложения.
Расходы учитываются на счете 26 «Общехозяйственные расходы» с организацией аналитического учета по видам расходов.
Организация привлекает заемные средства для пополнения оборотных средств. Проценты, причитающиеся к оплате заимодавцу, включаются в состав прочих расходов равномерно, независимо от условий предоставления займа.
Дополнительные расходы по займам включаются в состав прочих расходов (сч.91.02) единовременно в момент их фактического осуществления.
В бухгалтерском учете заемные средства классифицируются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. К краткосрочным займы относятся, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты. Все остальные займы представляются как долгосрочные. Перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную производится по займу или кредиту, до окончания срока погашения которого осталось 365 (366) дней.
В качестве финансовых вложений организация учитывает выданные организациям под проценты заемные средства. Дополнительные расходы при выдаче заемных средств не возникают. В бухгалтерском учете финансовые вложения учитываются в сумме фактически предоставленного займа (по первоначальной стоимости и не подлежат переоценке).
Проценты по выданным займам начисляются в соответствии с условиями Договоров и отражаются в бухгалтерском учете на счете 76 субсчет 09 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Также на счете 58 учитывается движение векселей без дисконта. Выбытие векселей отражается через счет 91 «Прочие доходы и расходы».
При выбытии стоимость финансовых вложений, определяется исходя из фактической первоначальной стоимости.
Расчеты с работниками (за исключением оплаты и труда и подотчетных сумм) осуществляется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» в следующей аналитике:
- 73.04 – расчеты по компенсации за использование личного имущества работников в производственных целях;
Организация перечисляет денежные средства сторонним контрагентам по письменным распоряжениям Кредитора. В бухгалтерском учете одновременно делаются следующие записи:
Учет прочих доходов и расходов осуществляется в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и 10/99 «Расходы организации». Учет прочих доходов и расходов осуществляется на счете 91 по соответствующим субсчетам:
1.2.9. Резервы предстоящих расходов и платежей не создаются (п. 72 Положения по бухгалтерскому учету и ст. 267 НК РФ).
1.2.10. Резервы по сомнительным долгам для целей отражения в бухгалтерском учете не создаются (п. 70 Положения по бухгалтерскому учету).
Учет расходов будущих периодов осуществляется организацией на счете 97 «Расходы будущих периодов». К расходам будущим периодам организация относит причитающиеся на следующий месяц суммы расходов по отпускам работников, начисленные в текущем месяце (с учетом налогов), расходы на обязательное и добровольное страхование имущества, транспортных средств, гражданской ответственности.