СТО СМК Методология подготовки Отчета о реализации фаз инвестиционного проекта
РАЗРАБОТАН взаменДАТА ВВЕДЕНИЯ В ДЕЙСТВИЕ: _______________________ |
1. НАЗНАЧЕНИЕ И ОБЛАСТЬ ПРИМЕНЕНИЯ
1.1. Настоящий Стандарт (далее СТО) устанавливает систему принципов, методов и способов подготовки Отчета о реализации фаз инвестиционного проекта (далее – Отчет), требования к их содержанию и оформлению.
1.2. Требования настоящего СТО обязательны для исполнения:
- сотрудниками структурного подразделения консалтинговой организации, осуществляющего функции в области экономического обслуживания (далее – Экономическое управление);
- сотрудниками организаций Заказчиков в пределах своего участия, в случае включения ссылки на данный СТО в условия договора с Заказчиком;
- членами Совета директоров организаций Заказчиков;
- участниками Обществ организаций Заказчиков.
2. НОРМАТИВНЫЕ ССЫЛКИ
2.1. СТО разработан с учетом требований следующих нормативных документов:
СТО СМК 70.22.11 "Стандартизация. Порядок создания, управления и применения стандартов";
2.2. При пользовании настоящим СТО целесообразно проверить действие ссылочных стандартов, указанных в нем. Если ссылочный документ заменен (изменен), то при пользовании настоящим СТО следует руководствоваться замененным (измененным) стандартом. Если ссылочный документ отменен без замены, то положение, в котором дана ссылка на него, применяется в части, не затрагивающей эту ссылку.
3. ТЕРМИНЫ, ОПРЕДЕЛЕНИЯ И СОКРАЩЕНИЯ
Участники Общества – лица, владеющие долей в уставном капитале общества.
Совет директоров организации - постоянно действующий орган управления и контроля за деятельностью исполнительного органа Общества, члены которого избираются на общем собрании участников Общества из числа его участников и других лиц.
СТО – стандарт организации;
СЧА – стоимость чистых активов;
ПУД – первичный учетный документ;
4. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ
Ответственность за соблюдение требований, установленных данным Стандартом, несут сотрудники Экономического управления, а так же сотрудники организаций Заказчиков в пределах своего участия, в случае включения ссылки на данный СТО в условия договора с Заказчиком.
Ответственность за контроль выполнения требований, установленных данным Стандартом, несет руководитель Экономического управления.
5. ОСНОВНЫЕ НОРМАТИВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
5.1.1. По организациям-Застройщикам Отчет предоставляется только при условии наличия закрытых проектов, в соответствии с Договором на осуществление функций единоличного исполнительного органа.
Сотрудник Экономического управления (далее – Сотрудник) так же проводит экспертизу Отчетов по закрытым инвестиционно-строительным проектам.
5.2. Заказчик вправе самостоятельно подготовить проект Отчета. В таком случае проект Отчета должен пройти экспертизу в соответствии с Соглашением об аккредитации; экспертизу проводит сотрудник Экономического управления.
6. ОПИСАНИЕ ПРОЦЕССА
6.1. Жизненный цикл Отчета включает в себя следующие этапы:
- внесение изменений в утвержденный Отчет.
6.4. При проведении экспертизы Отчета Сотрудник проверяет представленный проект на соответствие требованиям к содержанию и оформлению, представленными в разделе 7.
6.7. По результатам согласования в случае необходимости Сотрудник вносит изменения в Отчет; ЕИО направляет Отчет на повторное согласование членам Совета директоров и Участникам Общества.
6.8. В случае изменений данных бухгалтерского учета в периоде, за который подготовлен Отчет, в утвержденный Отчет могут быть внесены изменения по инициативе:
- Заказчика;
- Сотрудника.
6.8.1. По инициативе Заказчика Сотрудником вносятся изменения в утвержденный Отчет на основании заявки Заказчика. При внесении изменений в Отчет Заказчиком самостоятельно, Сотрудником проводится экспертиза Отчета на основании заявки.
6.8.2. По инициативе Сотрудника изменения вносятся при подготовке Отчета по следующей фазе и касаются нарастающих итогов.
6.9. В случае смены Управляющего/Исполнителя/Управляющей компании до окончания инвестиционного проекта Отчет заполняется нарастающим итогом с даты начала инвестиционного проекта, с указанием в Заключении (СТО СМК Форма документа «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» Лист 5 Заключение) даты смены Управляющего/ Исполнителя/Управляющей компании, а так же основных показателей (прирост СЧА, отклонение фактического прироста СЧА от планового) за период работы нового Управляющего.
7. ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ И ОФОРМЛЕНИЮ ОТЧЕТА О РЕАЛИЗАЦИИ ФАЗ ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА
7.1.1. Требования к структуре.
- Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта (СТО СМК Форма документа «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» Лист 1.1. «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Фаза 1»; Лист 1.2. «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Фаза 2»; Лист 1.3. «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Фаза 3»; Лист 1.4. «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Фаза 4»);
- Расчет стоимости чистых активов (СТО СМК Форма документа «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» Лист 2.1. Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Расчет стоимости чистых активов. Фаза 1; Лист 2.2. «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Расчет стоимости чистых активов. Фаза 2»; Лист 2.3. «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Расчет стоимости чистых активов. Фаза 3»; Лист 2.4. «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Расчет стоимости чистых активов. Фаза 4»; Лист 2.5. «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта. Расчет стоимости чистых активов в разрезе инвестиционных проектов на конец проекта»);
- Справка о наличии сомнительной задолженности на конец отчетной фазы проекта (СТО СМК Форма документа «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» Лист 3 «Справка о наличии сомнительной задолженности на конец отчетной фазы проекта»);
- Справка о наличии документов на затраты не отраженные в учете в периоде совершения хозяйственных операций (СТО СМК Форма документа «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» Лист 4 «Справка о наличии документов на затраты не отраженные в учете в периоде совершения хозяйственных операций на конец отчетной фазы проекта»);
- Справка о списании активов (СТО СМК Форма документа «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» Лист 5 «Справка о списании активов»).
- Справка о наличии встречной задолженности (СТО СМК Форма документа «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» Лист 6 «Справка о наличии встречной задолженности»).
- Заключение (СТО СМК Форма документа «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» Лист 7 «Заключение»);
- Акт передачи стоимости чистых активов (СТО СМК Форма документа «Приложение к Договору управления инвестиционным проектом, Договору на осуществление/передачу функций единого исполнительного органа» Лист 8 «Акт передачи стоимости чистых активов»);
7.1.2. В итоговом файле Отчета, отправляемом на подписание ЭЦП, все Листы должны быть приведены в компактный формат, по возможности размещены на одном листе (в случае большого размера на нескольких, но без отдельно висящих столбцов и строк). Должны быть скрыты дополнительные листы - не подлежащие подписанию.
7.2. Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта
7.2.1. Заполнение строк формы.
Строка «Резервы» рассчитывается как сумма всех резервов. При необходимости в форму вводятся дополнительные строки по резервам (резерв по материалам, резерв на ремонт т.п.).
Сумма по строке «Резерв по сомнительным долгам» рассчитывается как разница между суммой данного резерва на конец отчетной фазы и суммой резерва на конец предыдущей фазы (форма Расчет стоимости чистых активов, строка 22.). В случае если отчетной является первая фаза, то резерв рассчитывается как разница между суммой данного резерва на конец отчетной фазы и суммой резерва на начало проекта. Таким образом, в данной форме отражается изменение по резервам по сравнению с предыдущей фазой.
Сумма по строке «Резерв на затраты по документам, не отраженным в учете в периоде совершения хозяйственных операций» рассчитывается аналогично (форма Расчет стоимости чистых активов, строка 23.).
Сумма по строке «Резерв на ФОБ» рассчитывается аналогично (форма Расчет стоимости чистых активов, строка 24.).
Сумма по строке «Резерв на ФОТ» рассчитывается аналогично (форма Расчет стоимости чистых активов, строка 25.).
7.2.1.8. Строка «Корректировка по выручке» заполняется в случае необходимости корректирования выручки по БУ по сравнению с выручкой по управленческому учету. Например, в случае отражения по БУ выручки, не относящейся напрямую к деятельности ЕИО или проекту.
Строка «Корректировка по выручке» заполняется только по столбцу «Факт (использовано фондов)». В случае необходимости снижения выручки по БУ корректировка заполняется с положительным знаком, в случае увеличения выручки по БУ с отрицательным знаком. По столбцу «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей» корректировка не заполняется, но при этом из соответствующих доходов, по которым и создана корректировка, вычитается сумма корректировки.
7.2.1.9. Строка «Дивиденды, начисленные по итогам предыдущего периода» заполняется по столбцам «Факт (использовано фондов)», «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей». Значение по строке равно сумме дивидендов, начисленных по БУ, по итогам предыдущего периода. Строка заполняется в случае, если на конец предыдущего периода не создан резерв на дивиденды (форма Расчет стоимости чистых активов, строка 32 «Дивиденды к начислению»).
Если на конец предыдущего периода создан резерв на дивиденды, то в форме «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» сумма дивидендов начисленных в отчетной фазе не заполняется. При этом в форме «Расчет СЧА» сумма по строке 32 «Дивиденды к начислению» уменьшается на сумму начисленных в отчетной фазе дивидендов (см.п.7.3.1.15.).
Если сумма начисленных в отчетной фазе дивидендов превышает резерв на дивиденды, созданный на конец предыдущего периода, то в форме «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» по строке «Дивиденды, начисленные по итогам предыдущего периода» заполняется разница между суммой начисленных дивидендов и ранее созданного резерва.
7.2.2. Заполнение столбцов формы.
7.2.2.1.Форма заполняется в разрезе фаз и нарастающим итогом с начала проекта. Количество фаз в проекте, даты их начала и окончания закреплены Приложениями к Договору. Продолжительность фаз равна календарному кварталу, кроме случаев, когда начало или окончание проекта не совпадает с началом квартала, при этом фаза может длиться менее чем 3 месяца.
Фонд – это часть средств организации, предназначенных для целевого использования по каждому укрупненному ресурсу.
Формирование (пополнение) фонда – процесс наполнения фонда частью средств (дохода), получаемых от реализации продуктов проекта. Размер пополнения фонда определяется исходя из количества фактически произведенных и реализованных продуктов проектов и норматива расхода укрупненного ресурса, предусмотренного в цене данного продукта. Итого размер пополнения всех фондов должен соответствовать полученному доходу организации.
Доход организации пополняет соответствующий фонд. При получении дохода от реализации продукта проекта, цена которого определена в соответствии с действующими калькуляциями, пополнение фондов происходит путем автоматического распределения средств по фондам в соответствии с калькуляцией при принятии к учету ПУД, подтверждающего факт получения дохода.
Суммы сформированных фондов автоматически рассчитываются в программе 1С, подсистема «Услуги организаций», раздел «Итоговые отчеты», документ «Отчет по формированию фондов». Настройка и пользование отчетом осуществляется в соответствии с СТО МИ пользователя по работе с ПО «Формирование и контроль фондов».
Вся сумма доходов должна быть расфондирована, то есть по строке «Доходы всего» сумма сформированных фондов должна равняться сумме доходов по столбцу «Факт использовано фондов». По строке «Чистая прибыль» в сформированные фонды должна попадать только нормативная прибыль, все остальные доходы должны быть расфондированы в соответствующие статьи расходов, для возможности проведения факторного анализа.
Столбец не заполняется по строкам «Налог на прибыль», «Резервы по проекту».
Суммы фактически использованных фондов автоматически рассчитываются в программе 1С, подсистема «Услуги организаций», раздел «Итоговые отчеты», документ «Анализ использования фондов». Настройка и пользование отчетом осуществляется в соответствии с СТО МИ пользователя по работе с ПО «Формирование и контроль фондов».
7.2.2.6. Столбец «Отклонение факта с учетом резервов от базового плана».
Показатели по данному столбцу рассчитываются как разница между «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей» и «Базовый план» по каждой строке.
7.2.2.7. Столбец «Отклонение факта с учетом резервов от сформированного фонда».
Показатели по данному столбцу рассчитываются как разница между «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей» и «Сформировано фондов» по каждой строке.
7.2.2.8. Столбец «Базовый план по проекту»
Столбец заполняется на основании Приложения №2 Лист А «Базовый план реализации инвестиционного проекта. Бюджет прибылей и убытков» за весь проект (сумма всех фаз).
По итогам последней фазы проекта столбец не заполняется.
7.2.2.9. Столбец «Прогноз по проекту» отражает базовый план по проекту, скорректированный на фактические данные по уже наступившим фазам.
Столбец «Прогноз по проекту» рассчитывается как сумма по столбцу «Факт (использовано фондов) с учетом резервов в разрезе статей нарастающим итогом с начала проекта» и базового плана по оставшимся до окончания проекта фазам; по каждой строке.
По итогам последней фазы проекта столбец не заполняется.
7.2.2.10. Столбец «Остаток по статье до конца проекта»
Столбец «Остаток по статье до конца проекта» рассчитывается как разница между столбцом «Базовый план по проекту» и столбцом «Факт (использовано фондов) нарастающим итогом с начала проекта»; по каждой строке.
По итогам последней фазы проекта столбец не заполняется.
7.3. Расчет стоимости чистых активов
7.3.1. Заполнение строк формы.
7.3.1.2. Предусмотрено два варианта формирования резервов:
Вариант 1: формирование резервов по БУ (бухгалтерскому учету).
Порядок формирования резервов по БУ прописывается в Учетной политике организации и СТО СМК Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете.
Учетной политикой организаций может быть предусмотрено формирование следующих резервов:
- резерв предстоящих расходов и платежей, создается на оплату отпусков. Движения по данному резерву отражаются на счете БУ 96 «Резервы предстоящих расходов».
- резерв по сомнительным долгам, создается в соответствии с СТО СМК Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете. Движения по данному резерву отражаются на счете БУ 63 «Резервы по сомнительным долгам».
Вариант 2: формирование резервов по управленческому учету в рамках разработки Отчета.
Строка 21 «Резервы» рассчитывается как сумма стр.22, стр.23, стр.24, стр.25, стр.26, стр.27.
7.3.1.3. Сумма по строке 22 «Резерв по сомнительным долгам» по отчетной фазе равна разности по строке «Итого» формы «Справка о наличии сомнительной задолженности на конец отчетной фазы проекта» столбца 4 и столбца 5 (п.7.4.).
строительству новых объектов, возведению пристроек, реконструкции и ремонту зданий), 33.13.18.Услуги по ремонту и техническому обслуживанию небытового холодильного и вентиляционного оборудования, 33.13.19. Услуги по ремонту и техническому обслуживанию прочего профессионального электронного оборудования и т.д.).
При проведении переоценки ОС и отражении её по БУ в форме «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» по строке Прочие доходы отражается сумма дооценки/уценки стоимости ОС:
- с положительным знаком сумма добавочного капитала в результате дооценки ОС (разница между сальдо на конец отчетного периода и сальдо на начало отчетного периода по счету БУ 83);
- с положительным знаком сумма дооценки ранее уцененных ОС на счете БУ 91.01.в корреспонденции со счетом БУ 01 и счетом БУ 03;
- с отрицательным знаком сумма уценки ОС на счете БУ 91.02.в корреспонденции со счетом БУ 01 и счетом БУ 03;
- с положительным знаком сумма дооценки при выбытии ОС (счет БУ 84 в корреспонденции с счетом БУ 83).
7.3.2. Заполнение столбцов формы.
7.4. Справка о наличии сомнительной задолженности на конец отчетной фазы проекта
- 1 группа - резерв по сомнительным долгам организаций бизнес-направления (столбец 8);- 2 группа - резерв по сомнительным долгам организаций, находящихся в едином информационном пространстве, за исключением 1-й группы (столбец 9);- 3 группа - резерв по сомнительным долгам организаций с совместной долей участия, за исключением 1-й группы (столбец 10);- 4 группа - резерв по сомнительным долгам организаций, находящихся не в едином информационном пространстве (столбец 11). |
В рамках заявки на подготовку Отчета Сотрудник прикладывает заполненную Справку и обращает внимание ЕИО на то, что документ, направленный на утверждение членам СД, должен содержать следующие пояснения :
7.5. Справка о наличии документов на затраты не отраженные в учете в периоде совершения хозяйственных операций
7.6. Справка о списании активов
В Таблице 1 данной формы отражаются суммы списания неликвидной (безнадежной) дебиторской задолженности по бухгалтерскому учету.
В соответствии с п.5.10 СТО СМК Начисление резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете: если на дату отражения РСД выявлена безнадежная дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, а также другие долги, нереальные к взысканию, то они списываются в бухгалтерском учете:
- за счет средств РСД, если этот долг резервировался ранее;
- на прочие расходы, если долг не резервировался.
В столбце 2 формы заполняется списание всей дебиторской задолженности, в столбце 3 заполняется дебиторская задолженность, которая была списана за счет средств РСД, если этот долг резервировался ранее.
Форма заполняется в разрезе Контрагентов, за отчетную фазу. Форма дополняется данными по каждой последующей фазе.
В Таблице 2 отражаются суммы списания основных средств и ТМЦ, списанных в результате проведенной инвентаризации или распоряжения руководителя об отражении списания - по причине утери, порчи, износа и т.п. В форме не отражется текущее списание ОС и ТМЦ в производство.
В столбце 2 заполняются наименования списанных ОС, ТМЦ; в столбце 3 – суммы списания. В случае большого перечня наименований (например различные элементы опалубки), активы могут быть объединены в группы.
В рамках заявки на подготовку Отчета Сотрудник прикладывает заполненную Справку и обращает внимание ЕИО на то, что документ, направленный на утверждение членам СД, должен содержать пояснения по каждому пункту списания активов. ЕИО заполняет причины и обоснование списания в столбце 3 «Примечание» и вкладывает Справку с заполненными пояснениями в созданную им карточку Отчета в соответствии с п.6.6.
Для вынесения оперативной оценки со стороны консалтинговой организации на предмет степени виновности ЕИО в понесенных убытках Сотрудник направляет заполненный ЕИО документ руководителю структурного подразделения консалтинговой организации, осуществляющего функции в области правового обслуживания (далее – Правовое управление).
При утверждении Отчета Сотрудник должен обратить внимание членов Совета директоров на наличие списания активов (неликвидной дебиторской задолженности, основных средств, товарно-материальных ценностей).
Совет директоров должен вынести решение по каждой позиции указанных расходов о виновности/невиновности Управляющего в понесенных убытках. Решение должно быть отражено в Протоколе заседания СД при утверждении Отчета.
Сотрудник контролирует уменьшение вознаграждения Управляющего на сумму ущерба, утвержденных Советом директоров, в рамках проведения экономической экспертизы Акта Управляющего в соответствии с СТО СМК Методологическая инструкция. Расчет вознаграждения по Договору управления проектом.
Факт виновности/невиновности ЕИО в понесенных убытках от списания активов может быть рассмотрен и утвержден Советом директоров / высшем органом управления Общества не только в рамках утверждения Отчета, но и в другом оперативном документе.
Списание активов должно быть согласовано ЕИО с Советом директоров (при отсутсвии СД – с Участником/высшим органом управления обществом). В случае, если мнения членов СД разошлись, то ЕИО обращается за согласованием к Бенефициару.
При подготовке Отчета о реализации 4-й фазы проекта Сотрудник контролирует проведение Инвентаризации имущества и Инвентаризации объектов капитального строительства, для этого Сотрудник в рамках заявки на подготовку Отчета запрашивает ЕИО ссылки на данные документы.
7.7. Справка о наличии встречной задолженности
7.8. Акт передачи стоимости чистых активов
7.8.1.Приложение заполняется для проектов с портфелем инвестиционных проектов.
7.8.2. Заполняются следующие показатели:
7.8.3. Приложение к Договорам на осуществление функций единоличного исполнительного органа/ Договорам на передачу функций единоличного исполнительного органа отражает стоимость чистых активов по всем инвестиционным проектам Общества.
7.8.4. Графа 1 «Наименование проекта» заполняется в разрезе инвестиционных проектов.
7.8.5. Графа 4 «00.28. Оценочная стоимость основного средства» и графа 5 «00.43. Обязательства по займам и кредитам (основной долг)» заполняются при наличии в проекте основных средств, используемых в целях инвестирования чистых активов в их покупку, эксплуатацию и продажу с целью приращения СЧА.
7.8.6. Графы 4, 5, 6 и 7 заполняются нарастающим итогом на конец отчетной фазы.
7.8.7. Графа 8 «Стоимость чистых активов передаваемых в проект» рассчитывается по формуле: гр.8= гр.4 – гр.5 + гр.6 – гр.7.
7.8.8. Графы 9 и 10 заполняются справочно.
7.8.9. Заполнение Приложения «Акт передачи стоимости чистых активов» осуществляется при автоматическом формировании на основании данных сайта «Инвестиционные проекты» в программе 1С:Бухгалтерия, подсистеме «Учет ОС», раздел «Документы».
7.9. Ревизия Договоров
Согласно п.6.2.10. СТО СМК Управление договорами Ответственный менеджер/Контролер ответственного менеджера обязаны обеспечивать актуальные статусы договоров на всех этапах процедуры управления договорами.
Ежеквартально договоры организации должны проходить ревизию, статусы договоров должны актуализироваться в соответствии с фактическим исполнением.
В рамках заявки на подготовку Отчета по итогам последней фазы проекта Сотрудник обращает внимание ЕИО на то, что документ, направленный на утверждение должен содержать Перечень договоров организации в статусе «Действует» и «Приостановлен».
7.10. Заключение
7.10.1. Таблица 1 «Показатели по проекту».
7.10.2. Таблица 2 «Экономия/ перерасход по статьям плана свыше 15%».
Таблица заполняется за отчетный период, на основании данных формы «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта»; в разрезе укрупненных ресурсов (с указанием кода по КПЕС), критерием заполнения является – наличие расхода по столбцу «факт (использовано фондов)» за отчетный период, при отсутствии плана по данной статье на отчетный период (столбец «базовый план» по статье равен нулю).
В случае, если расход не запланирован планом проекта, но по соответствующей статье в достаточном количестве сформировались фонды (имеется источник расходования), то расход по данной статье, не заполняется в таблицу «Расход по статьям, не предусмотренным планом проекта».
Расходы по статье бюджета 00.25 «Штрафы, пени, неустойки» необходимо заполнить в разрезе контрагентов. В случае большого перечня расходы могут быть объединены в группы (например: налоговые санкции, штрафы по договорам с физ.лицами и т.п.).
При утверждении Отчета Сотрудник должен обратить внимание членов Совета директоров на наличие расходов по статье бюджета 00.25 Штрафы, пени, неустойки.
Совет директоров должен вынести решение по каждой позиции указанных расходов о виновности/невиновности Управляющего в понесенных убытках. Решение должно быть отражено в Протоколе заседания СД при утверждении Отчета.
Сотрудник контролирует уменьшение вознаграждения Управляющего на сумму штрафов/ущерба, утвержденных Советом директоров, в рамках проведения экономической экспертизы Акта Управляющего в соответствии с СТО СМК Методологическая инструкция. Расчет вознаграждения по Договору управления проектом.
7.10.4. Таблица 4 «Показатели эффективности деятельности».
Таблица заполняется на основании данных формы «Расчет стоимости чистых активов».
В таблице заполняются следующие показатели:
- СЧА на начало проекта;
- приращение СЧА, без учета резерва на вознаграждение и дивиденды;
- СЧА на конец проекта, без учета резерва на вознаграждение и дивиденды;
- приведенное приращение СЧА.
Показатели заполняются в следующем разрезе: плановые данные на весь проект; плановые данные нарастающим итогом с начала проекта по отчетную фазу; фактические данные нарастающим итогом с начала проекта; отклонение факта от плана (разница между фактом и планом).
Сумма по строке «Приращение СЧА, без учета резерва на вознаграждение и дивиденды» по столбцам «Базовый план по проекту» и «Базовый план нарастающим итогом с начала проекта» заполняется с учетом отклонения фактического прироста СЧА от планового по итогам предыдущего проекта.
«СЧА на конец проекта, без учета резерва на вознаграждение и дивиденды» рассчитывается как сумма «СЧА на начало проекта» и «Приращения СЧА, без учета резерва на вознаграждение и дивиденды».
«Приведенное приращение СЧА» заполняется в случае необходимости показать прирост СЧА без влияния каких-либо факторов (либо их добавления), возможны следующие случаи:
- при наличии факторов, объективно влияющих на увеличение/уменьшение фактической СЧА на конец отчетного периода, наряду с отсутствием влияния на них ЕИО, то есть по независящим от действий ЕИО причинам;
- при наличии несвоевременно отраженной выручки в значительном объеме (так же необходимо проанализировать расходы, связанные с этой выручкой);
- при необходимости выделить прирост СЧА от текущей операционной деятельности (без учета результатов от инвестиционной деятельности, при её наличии); при этом плановый прирост так же приводится (рассчитывается без учета планового прироста по инвестиционной деятельности).
Показатель «Приведенный прирост» рассчитывается суммированием «Приращения СЧА, без учета резерва на вознаграждение и дивиденды» и приводящих факторов; факторы с положительным влиянием на прирост СЧА должны быть заполнены в таблице с положительным значением, факторы с отрицательным влиянием соответственно с отрицательным.
7.10.5. Таблица 5 «Причины отклонения фактической СЧА от плановой нарастающим итогом»
Таблица заполняется на основании данных формы «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта» столбца «Отклонение факта с учетом резервов от базового плана». Сумму Отклонения фактического прироста СЧА от планового необходимо разбить на факторы. Сумма всех факторов в итоговой формуле должна быть равна сумме Отклонения фактического прироста СЧА от планового; факторы с положительным влиянием на СЧА (экономия по статьям расходов, уменьшение РСД, перевыполнение плана по доходам) должны быть заполнены в таблице с положительным значением, факторы с отрицательным влиянием соответственно с отрицательным значением (недовыполнение плана, перерасход по статьям расходов, увеличение РСД).
Необходимо вынести отдельной строкой значительные факторы, незначительные можно суммировать в один, как прочие; несколько схожих факторов объединить в один, в случае, если нет необходимости показать их отдельно.
Фактор влияния РСД должен быть рассчитан по одной строке (то есть суммируется создание РСД, восстановление РСД, изменение РСД по упр. учету (при наличии)). Снижение РСД за счет списания неликвидной задолженности необходимо вынести отдельной строкой (справочно, на финансовый результат этот фактор не влияет).
7.10.6. Таблица 6 «Выполнение плана по выручке»
В таблице заполняются следующие показатели:
- базовый план по выручке;
- фактическая выручка;
- выполнение плана по выручке, %;
- выручка предыдущего периода, отраженная в отчетном;
- выручка текущего периода, отраженная в следующем;
- итого выручка, относящаяся к отчетному периоду;
- выполнение плана по выручке с учетом несвоевременно отраженной, %.
Показатели заполняются в разрезе проектов (при наличии), а так же в разрезе периодов - за отчетный проект и нарастающим итогом с начала проекта по отчетную фазу.
Показатели «Базовый план по выручке» (столбец 3) и «Фактическая выручка» (столбец 4) заполняются на основании данных формы «Отчет о реализации фаз инвестиционного проекта».
Показатель «Выполнение плана по выручке, %» (столбец 5) рассчитывается в процентном выражении делением фактической выручки на плановую (ст.5 = ст.4 / ст.3*100).
По столбцу 6 «Выручка предыдущего периода, отраженная в отчетном» заполняется выручка, которая по БУ отражена в отчетном периоде, но периодом оказания которой является предыдущий период. Для отбора данной выручки может быть использован следующий отчет в 1С:Предприятие: подсистема «Услуги организаций» /раздел «Справочники»/ Внешние отчеты/ Универсальный отчет/ вариант отчета «Выручка предыдущего периода, отраженная в следующем». Пример настроек отбора для получения выручки предыдущего периода, отраженной в 4 квартале 2018г.: дата – больше или равно – 01.10.18.; дата – меньше –31.12.18.; документ основание.Акт за период – меньше – 01.10.18. Пример настроек отбора для получения показателя нарастающим итогом с начала проекта (отчетная фаза равна 4 квартала 2018г.): дата – больше или равно – 01.04.18.; дата – меньше –31.12.18.; документ основание.Акт за период – меньше – 01.04.18.
По столбцу 7 «Выручка текущего периода, отраженная в следующем» заполняется выручка, периодом оказания которой является отчетный период, но по БУ отражена в следующем периоде. Для отбора данной выручки используется указанный выше отчет. Пример настроек отбора для получения выручки за 4 квартал 2018г., отраженной в следующем периоде: дата – больше или равно – 01.01.19.; дата – меньше – текущая дата ; документ основание.Акт за период – меньше – 31.12.18. Данный показатель нарастающим итогом равен показателю за отчетную фазу.
Показатель «Итого выручка, относящаяся к отчетному периоду» (столбец 8) рассчитывается: ст.8= ст.4 – ст.6 – ст.7.
Показатель «Выполнение плана по выручке с учетом несвоевременно отраженной, %» (столбец 9) рассчитывается в процентном выражении: ст.9 = ст.8 / ст.3*100).
Столбцы 6-9 заполняются в случае значительных значений несвоевременно отраженной выручки; при незначительном отклонении столбцы можно не заполнять.
7.10.7. Таблица 7 «Дебиторская задолженность собственников по срокам образования»
Форма заполняется по организациям, оказывающим услуги собственникам помещений (ресурсоснабжающие организации, Управляющие организации ЖКХ).
В таблице заполняется дебиторская задолженность собственников:
1) в разрез сроков образования (по строкам):
- со сроком от 0 до 6 мес. ("текущая")
- со сроком от 6 до 24 мес. ("просроченная")
- со сроком от 24 мес. до 3-х лет ("критическая")
- со сроком более 3-х лет ("мертвая");
2) в разрезе периодов (по столбцам):
- на начало проекта (ст.3);
- на конец i-й фазы (ст. 4-7).
Столбец 8 «Увеличение/снижение (%) за период проекта» показывает изменение дебиторской задолженности нарастающим итогом по сравнению с началом проекта в процентном выражении; рассчитывается: ст.8 = ст. 3 / ст.7 – 100% (пример расчета по последней фазе). При увеличении задолженности показатель имеет положительное значение, при снижении – отрицательное.
Форма заполняется на основании данных предоставляемых Заказчиком (ЕИО/ ответственным сотрудником организации-заказчика в области экономики). Сотрудник предварительно в рамках заявки запрашивает соответствующие данные. В свою очередь Заказчик получает данные от организации, оказывающей услуги в сфере расчетного обслуживания собственников, и направляет данные Сотруднику.
7.10.8. Заключение.
8. ВНЕСЕНИЕ ИЗМЕНЕНИЙ, ХРАНЕНИЕ И РАССЫЛКА
8.1. Решение о внесении изменений в данный СТО принимает Владелец стандарта. Внесение изменений в данный СТО производится в порядке, установленном в СТО СМК 70.22.11 "Стандартизация. Порядок создания, управления и применения стандартов"
8.2. . Контрольный экземпляр СТО хранится в Архиве в условиях, исключающих его порчу, несанкционированный доступ или утерю.
8.3. Данный СТО рассылается в электронном виде посредством ИС участникам системы стандартизации.
Приложение А
(справочное)
Пример Обращения к членам СД по утверждению Отчета
Членам Совета директоров
ООО __________________________
__(ФИО)________________________
__(ФИО)________________________
Уважаемые члены Совета директоров,
В соответствии с п.3.3.7. Договора № ______ от ________г. на осуществление функций Единоличного исполнительного органа Общества прошу рассмотреть и согласовать Отчет о реализации _(№)_ фазы инвестиционного проекта ООО____________________.
Приложение:
Отчет о реализации _(№)_ фазы инвестиционного проекта ООО_______________.
Управляющий
ООО _____________________________
___(ФИО)_________________________
Приложение В
(справочное)
Пример Обращения к Участнику по утверждению Отчета
Участникам/Единственному участнику
ООО _______________________
__(ФИО)________________________
__(ФИО)________________________
В соответствии с п.3.3.7. Договора № _______ на осуществление функций Единоличного исполнительного органа Общества от _________г. прошу рассмотреть и подписать Отчет о реализации _(№)_ фазы инвестиционного проекта ООО ______________________.
Приложение:
Отчет о реализации _(№)_ фазы инвестиционного проекта ООО _____________.
Управляющий
ООО _____________________________
___(ФИО)_________________________