Действующий
СТО СМК Форма документа «Проект пояснений убытков, заявленных в декларации по налогу на прибыль за отчетный (налоговый) период (развернутый)»
При проверке правильности заполнения декларации по налогу на прибыль за {ПериодПроверки} ошибок и расхождений, влекущих обязанность по представлению уточненной налоговой декларации (расчета), не выявлено. Налоговая база сформирована в строгом соответствии с требованиями главы 25 НК РФ Используемый в организации порядок документооборота обеспечивает полноту и своевременность отражения в учете операций финансово-хозяйственной деятельности.{Табуляция}При проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации, в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка, в соответствии с п.3 ст.88 НК РФ , налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить в течении пяти дней необходимые пояснения, обосновывающие размер полученного убытка. | |||||||||||
{Табуляция}Согласно п.4 ст. 88 НК РФ для подтверждения достоверности данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) по налогу на прибыль за {ПериодПроверки} и поясняя размер полученного убытка в сумме {СуммаУбытка} руб. представляем выписку из регистра налогового учета о структуре доходов и расходов Общества. | |||||||||||
{Табуляция}Структура доходов и расходов Общества за {ПериодПроверки} | |||||||||||
Наименование показателя | Руб. | ||||||||||
Выручка от реализации, руб., в т. ч.: | {ВыручкаОтРеализации} | ||||||||||
Выручка от реализации товаров, работ, услуг собственного производства | |||||||||||
Выручка от реализации покупных товаров | |||||||||||
Выручка от реализации имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга… | |||||||||||
Выручка от реализации прочего имущества | |||||||||||
Внереализационные доходы, руб., в т. ч.: | {ВнереализационныеДоходы} | ||||||||||
Проценты к получению | |||||||||||
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора | |||||||||||
Прочие внереализационные доходы | |||||||||||
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам (работам, услугам), в т. ч.: | |||||||||||
Затраты на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве | |||||||||||
Затраты на приобретение топлива, энергии, отопления | |||||||||||
Расходы на оплату труда персонала, кот. занят в процессе производства | |||||||||||
Суммы начисленной амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг | |||||||||||
Арендные платежи | |||||||||||
Прочие расходы | |||||||||||
Прямые расходы, относящиеся к реализованным товарам | |||||||||||
Стоимость реализованных имущественных прав, за исключением доходов от реализации прав требований долга… | |||||||||||
Косвенные расходы, руб., в т. ч.: | {КосвенныеРасходы} | ||||||||||
Сумма налогов, сборов, страховых взносов | |||||||||||
Расходы на использование ПО и НМА | |||||||||||
Услуги ( аудиторские, юридические, бухгалтерские, пр. | |||||||||||
Прочие расходы | |||||||||||
Внереализационные расходы, руб., в т. ч.: | {ВнереализационныеРасходы} | ||||||||||
Проценты к уплате | |||||||||||
Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора | |||||||||||
Рко | |||||||||||
Прочие внереализационные расходы | |||||||||||
Прибыль (убыток) | {Прибыль} | ||||||||||
{Табуляция}Общество поясняет, что строки декларации по налогу на прибыль за {ПериодПроверки} (доходной и расходной частей) заполнены в соответствии с Порядком заполнения декларации, определенном Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата предоставления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» Понесённые Обществом затраты признаны обоснованными и документально подтвержденными расходами согласно п.1 ст. 252 НК РФ. {Табуляция}Расходы на производство и реализацию, осуществленные Обществом в течении отчетного (налогового) периода подразделены на прямые и косвенные согласно ст. 318 НК РФ. Сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленные Обществом в отчетном (налоговом) периоде, полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода с учетом требований, предусмотренных НК РФ. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ. В состав внереализационных расходов, не связанных с производством и реализацией, включаются обоснованные затраты на осуществление деятельности, непосредственно не связанной с производством и(или) реализацией, в соответствии со ст. 265 НК РФ Если требование получил Заказчик- застройщик, включить в Ответ следующее пояснение сформированного убытка; если ОКВЭД у налогоплательщика иной-не включать | |||||||||||
{Табуляция}Общество поясняет, что причины возникновения убытков связаны с основным видом деятельности Общества: «Строительство жилых и нежилых зданий» (код ОКВЭД 41.2), Общество выполняет функции заказчика-застройщика зданий и сооружений с привлечением средств по договорам долевого участия в строительстве, договорам инвестирования. В связи с выполнением основного вида деятельности учет доходов и расходов Общества имеет свои специфические особенности. | |||||||||||
В целях налогообложения прибыли доходы и расходы по законченному этапу (объекту) заказчик-застройщик определяет в том отчетном периоде, в котором подписано разрешение (решение) администрации города о вводе в эксплуатацию части или всего объекта строительства. Заказчик-застройщик исчисляет налог на прибыль организаций по каждому сданному в эксплуатацию объекту строительства (ст. 39, гл. 25 НК РФ; Письмо УФНС России по г. Москве от 10 февраля 2010 года N 16-12/013491@, Письмо Минфина России от 20 августа 2007 г. N 03-03-06/1/578) в периоде передачи помещений по акту приема-передачи. Согласно п. 3.1.6 «Положения по бухгалтерскому учету долгосрочных инвестиций», утвержденного письмом Минфина РФ от 30.12.1993 N 160, финансовый результат у застройщика по деятельности, связанной со строительством, в виде экономии/убытка от использования целевых средств на строительство, полученных от инвесторов определяется по окончании строительства в виде разницы между суммой целевого финансирования и фактическими капитальными затратами по исполнению обязательств по договорам долевого участия в строительстве, договорам инвестирования. |
{Табуляция}В рамках взаимодействия с налоговым органом, Общество сообщает: в {ПериодПроверки}у Общества отсутствовали (или вариант: получены разрешения Администрации города о вводе в эксплуатацию объектов строительства: указать реквизиты разрешений и объекта ввода) факты получения разрешений(решений)Администрации города о вводе в эксплуатацию объектов строительства.
Если требование содержит предоставление документов или других сведений, кроме пояснений о причинах убытка, включить в Ответ следующую оговорку; если нет-не включать
По запросу о предоставлении указанных сведений, п.7 ст. 88 говорит, что «При проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено настоящей статьей или если представление таких документов вместе с налоговой декларацией (расчетом) не предусмотрено настоящим Кодексом.»