(Действующий) Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П "О Плане счетов...

Докипедия просит пользователей использовать в своей электронной переписке скопированные части текстов нормативных документов. Автоматически генерируемые обратные ссылки на источник информации, доставят удовольствие вашим адресатам.

Действующий
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля над своевременным отражением операций. По состоянию на конец дня, в котором отражались операции, остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
8. Образование в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается.
9. Счета "Резервы под обесценение" предназначены для учета движения формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов под обесценение. Счета являются пассивными. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету расходов по формированию резервов под обесценение. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы под обесценение" в корреспонденции со счетом по учету доходов от восстановления резервов под обесценение. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов под обесценение отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов.
10. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой некредитной финансовой организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований). В приложении 2 к настоящему Положению даны минимальные обязательные требования к организации ведения аналитического учета по балансовым и внебалансовым счетам второго порядка, и при необходимости некредитные финансовые организации в своей учетной политике могут предусмотреть ведение аналитического учета более детально и с этой целью вводить любое дополнительное количество лицевых счетов в соответствии с экономической необходимостью.
В Плане счетов выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования, доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у некредитной финансовой организации на отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера.
11. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах.
Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации.
В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют.
Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и рублях. Синтетический учет ведется только в рублях.
Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс).
Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату. Переоценке подлежат суммы, за исключением полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям.
При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим учетом.
Все совершаемые некредитными финансовыми организациями операции в иностранной валюте должны отражаться в бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте некредитным финансовым организациям разрешается разрабатывать специальные учетные регистры.
В Плане счетов выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации.
12. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые ценные бумаги (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные некредитными финансовыми организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты.
Счета первого порядка открыты по вложениям некредитных финансовых организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным некредитными финансовыми организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг.
Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг.
Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету операций с ценными бумагами в некредитных финансовых организациях и по бухгалтерскому учету производных финансовых инструментов некредитными финансовыми организациями.
13. В разделе "Требования и обязательства по договорам, имеющим отраслевую специфику, а также по внутрихозяйственным расчетам" выделены группы счетов по видам требований и обязательств: счета для осуществления клиринга, расчеты по ценным бумагам, страховые обязательства, доля перестраховщиков в страховых обязательствах, пенсионные обязательства, обязательства по договорам, классифицированным как инвестиционные, отложенные аквизиционные доходы и расходы.
Бухгалтерский учет операций страховщиков и негосударственных пенсионных фондов по договорам, имеющим отраслевую специфику, осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативными актами Банка России по бухгалтерскому учету в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации, и по бухгалтерскому учету операций негосударственных пенсионных фондов, связанных с ведением ими деятельности в качестве страховщика по обязательному пенсионному страхованию и деятельности по негосударственному пенсионному обеспечению.
14. В Плане счетов определены счета учета имущества некредитных финансовых организаций. Бухгалтерский учет операций с имуществом осуществляется в соответствии с настоящим Положением и нормативным актом Банка России по порядку бухгалтерского учета основных средств, нематериальных активов, инвестиционного имущества, долгосрочных активов, предназначенных для продажи, запасов, средств труда и предметов труда, назначение которых не определено, полученных по договорам отступного, залога, имущества и (или) его годных остатков, полученных в связи с отказом страхователя (выгодоприобретателя) от права собственности на застрахованное имущество, в некредитных финансовых организациях. Для осуществления контроля над реализацией (выбытием) имущества некредитной финансовой организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов специально выделены счета для их учета.
15. В Плане счетов предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков некредитной финансовой организации, использования ее прибыли.
16. В Плане счетов выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов.
Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с нормативным актом Банка России по бухгалтерскому учету отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов некредитными финансовыми организациями и настоящим Положением.
17. Некредитная финансовая организация - учредитель управления отражает активы и обязательства, находящиеся в доверительном управлении, а также возникающие по ним доходы и расходы на балансовых счетах главы А, как если бы некредитная финансовая организация управляла ими самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечивать обособление активов и обязательств, находящихся в доверительном управлении, а также возникающих по ним доходов и расходов.
Некредитные финансовые организации - учредители управления устанавливают периодичность отражения в бухгалтерском учете операций доверительного управления в соответствии с утвержденной учетной политикой, но не реже одного раза в месяц.
18. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2017 года.
19. Настоящее Положение применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребительскими кооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.
Председатель
Центрального банка
Российской Федерации
Э.С. Набиуллина
Зарегистрировано в Минюсте РФ 7 октября 2015 г.
Регистрационный N 39197
Приложение 1
к Положению Банка России
от 2 сентября 2015 г. N 486-П
"О Плане счетов бухгалтерского учета
в некредитных финансовых организациях
и порядке его применения"

План
счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях

Основные понятия и обозначения:
А - активный счет;
П - пассивный счет.
Счета, не имеющие признака счета (А или П), обозначены знаком "-".

Глава А. Балансовые счета

Номер счета
Наименование разделов и счетов бухгалтерского учета
Признак счета
первого порядка
второго порядка

Раздел 1. Капитал и целевое финансирование

Уставный капитал, вклады и взносы организаций
10207
Уставный капитал организаций, созданных в форме акционерного общества
П
10208
Уставный капитал организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью
П
10209
Совокупный вклад участников и учредителей
П
10211
Уставный фонд унитарного предприятия
П
10212
Складочный капитал организаций, созданных в форме товарищества (товарищества на вере)
П
Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные организацией
10501
Собственные акции, выкупленные у акционеров
А
10502
Собственные доли уставного капитала организации, созданной в форме общества с ограниченной ответственностью, выкупленные у участников
А
Добавочный капитал
10601
Прирост стоимости основных средств при переоценке
П
10602
Эмиссионный доход
П
10603
Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
П
10605
Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи
А
10609
Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль
П
10610
Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль
А
10611
Прирост стоимости нематериальных активов при переоценке
П
10612
Уменьшение обязательств (увеличение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
П
10613
Увеличение обязательств (уменьшение требований) по выплате долгосрочных вознаграждений работникам по окончании трудовой деятельности при переоценке
А
10614
Безвозмездное финансирование, предоставленное организации акционерами, участниками
П
10619
Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - положительные разницы
П
10620
Переоценка инструментов хеджирования потоков денежных средств - отрицательные разницы
А
10621
Вклады в имущество некредитной финансовой организации
П
10622
Положительная переоценка финансовых активов
П
10623
Отрицательная переоценка финансовых активов
А
10624
Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - положительные разницы
П
10625
Переоценка инструментов хеджирования чистой инвестиции в иностранное подразделение - отрицательные разницы
А
Резервный и другие фонды
10701
Резервный фонд
П
10703
Другие фонды
П
Нераспределенная прибыль
10801
Нераспределенная прибыль
П
Непокрытый убыток
10901
Непокрытый убыток
А
Целевое финансирование некоммерческих организаций
11001
Целевое финансирование некоммерческих организаций
П
Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
11101
Дивиденды (распределение части прибыли между участниками)
А

Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы

Денежные средства

Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
Касса организации
А
Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте
А
Денежные средства в пути
А

Драгоценные металлы и природные драгоценные камни

203
Драгоценные металлы
Золото
А
Другие драгоценные металлы (кроме золота)
А
Драгоценные металлы в пути
А
Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях
А
Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
А
Депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
А
Резервы под обесценение
П
Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
А
Проценты на депозитные счета в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
А
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
А
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в кредитных организациях
П
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
А
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитных счетов в драгоценных металлах (за исключением физической формы) в банках-нерезидентах
П
Природные драгоценные камни
Природные драгоценные камни
А
Природные драгоценные камни в пути
А

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Расчетные счета в кредитных организациях и банках-нерезидентах
Расчетные счета в кредитных организациях
А
Расчетные счета в банках-нерезидентах
А
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в кредитных организациях
П
Кредит, полученный в порядке расчетов по расчетному счету ("овердрафт") в банках-нерезидентах
П
Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в кредитных организациях
П
Резервы под обесценение по денежным средствам на расчетных счетах в банках-нерезидентах
П

Депозиты, размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах

Депозиты размещенные в кредитных организациях и банках-нерезидентах
20601
Депозиты в кредитных организациях
А
20602
Депозиты в банках-нерезидентах
А
20603
Начисленные проценты по депозитам в кредитных организациях
А
20604
Начисленные проценты по депозитам в банках-нерезидентах
А
20605
Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в кредитных организациях
П
20606
Начисленные расходы, связанные с размещением депозитов в банках-нерезидентах
П
20607
Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в кредитных организациях
А
20608
Расчеты по расходам, связанным с размещением депозитов в банках-нерезидентах
А
20609
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в кредитных организациях
А
20610
Корректировки, увеличивающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах
А
20611
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в кредитных организациях
П
20612
Корректировки, уменьшающие стоимость депозитов в банках-нерезидентах
П
20613
Расчеты по процентам по депозитам в кредитных организациях
П
20614
Расчеты по процентам по депозитам в банках-нерезидентах
П
20615
Резервы под обесценение по депозитам в кредитных организациях
П
20616
Резервы под обесценение по депозитам в банках-нерезидентах
П
Специальные счета
Аккредитивы
А
Чековые книжки
А
Специальные банковские счета
А
Денежные документы
А
Резервы под обесценение
П