Действующий
пункт 4.1.5, предприятие должно классифицировать финансовые активы как оцениваемые впоследствии по амортизированной стоимости, справедливой стоимости через прочий совокупный доход или справедливой стоимости через прибыль или убыток, исходя из:
4.1.1 За исключением случаев, когда применяется
пункте B4.1.7B даны дополнительные указания по определению термина "основная сумма долга".
(а) основная сумма долга - это справедливая стоимость финансового актива при первоначальном признании. В
пунктах В4.1.7А и В4.1.9А - В4.1.9Е даны дополнительные указания по определению термина "проценты", включая значение временной стоимости денег.
(б) проценты включают в себя только возмещение за временную стоимость денег, за кредитный риск в отношении основной суммы долга, остающейся непогашенной в течение определенного периода времени, и за другие обычные риски и затраты, связанные с кредитованием, а также маржу прибыли. В
пунктом 4.1.2, или по справедливой стоимости через прочий совокупный доход в соответствии с пунктом 4.1.2А. Однако предприятие при первоначальном признании определенных инвестиций в долевые инструменты, которые в противном случае оценивались бы по справедливой стоимости через прибыль или убыток, может по собственному усмотрению принять решение, без права его последующей отмены, представлять последующие изменения их справедливой стоимости в составе прочего совокупного дохода (см. пункты 5.7.5 - 5.7.6).
4.1.4 Финансовый актив должен оцениваться по справедливой стоимости через прибыль или убыток, за исключением случаев, когда он оценивается по амортизированной стоимости в соответствии с Возможность классификации по усмотрению предприятия финансового актива как оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
пунктов 4.1.1 - 4.1.4 предприятие может при первоначальном признании финансового актива по собственному усмотрению классифицировать его, без права последующей реклассификации, как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если это позволит устранить или значительно уменьшить непоследовательность подходов к оценке или признанию (иногда именуемую "учетным несоответствием"), которая иначе возникла бы вследствие использования различных баз оценки активов или обязательств либо признания связанных с ними прибылей и убытков (см. пункты В4.1.29 - В4.1.32).
4.1.5 Независимо от положений
(b) финансовых обязательств, которые возникают в том случае, когда передача финансового актива не соответствует требованиям для прекращения признания или когда применяется принцип учета продолжающегося участия. К оценке таких финансовых обязательств применяются
пункт 4.2.1(a) или (b)) впоследствии оценивать такой договор по наибольшей величине из:
(c) договоров финансовой гарантии. После первоначального признания эмитент такого договора должен (если не применяется
пункт 5.1.1) за вычетом, когда уместно, общей суммы дохода, признанной в соответствии с принципами МСФО (IAS) 15.
(ii) первоначально признанной суммы (см.
пункт 4.2.1(a)) впоследствии оценивает его по наибольшей величине из:
(d) обязательств по предоставлению займа по процентной ставке ниже рыночной. Эмитент такого обязательства (если не применяется
пункт 5.1.1) за вычетом, когда уместно, общей суммы дохода, признанной в соответствии с принципами МСФО (IAS) 15.
(ii) первоначально признанной суммы (см. Возможность классификации по усмотрению предприятия финансового обязательства как оцениваемого по справедливой стоимости через прибыль или убыток
пунктом 4.3.5 или обеспечивает представление более уместной информации в результате того, что либо:
4.2.2 При первоначальном признании финансового обязательства предприятие может по собственному усмотрению классифицировать его, без права последующей реклассификации, как оцениваемое по справедливой стоимости через прибыль или убыток, если это разрешено в соответствии с
пункты В4.1.29 - В4.1.32); либо
(a) это позволит устранить или значительно уменьшить непоследовательность подходов к оценке или признанию (иногда именуемую "учетным несоответствием"), которая иначе возникла бы вследствие использования различных баз оценки активов или обязательств либо признания связанных с ними прибылей и убытков (см.
(b) управление группой финансовых обязательств или группой финансовых активов и финансовых обязательств и оценка ее результатов осуществляются на основе справедливой стоимости в соответствии с документально оформленной стратегией управления рисками или инвестиционной стратегией, и на этой же основе формируется внутренняя информация о такой группе, предоставляемая ключевому управленческому персоналу предприятия (как этот термин определен в МСФО (IAS) 24 "Раскрытие информации о связанных сторонах"), например, совету директоров и генеральному директору предприятия (см.
пунктах 4.1.1 - 4.1.5, ко всему гибридному договору.
4.3.2 Если гибридный договор включает основной договор, который является активом, относящимся к сфере применения настоящего стандарта, то предприятие должно применять требования, изложенные в
пункты В4.3.5 и В4.3.8);
(a) экономические характеристики и риски встроенного производного инструмента не имеют тесной связи с экономическими характеристиками и рисками основного договора (см.
пунктов 4.3.3 и 4.3.4, если договор содержит один или несколько встроенных производных инструментов и основной договор не является активом, относящимся к сфере применения настоящего стандарта, предприятие может по собственному усмотрению классифицировать весь гибридный договор как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток, за исключением следующих случаев:
4.3.5 Несмотря на положения
пункт 4.3.6 и гибридный договор классифицируется по усмотрению предприятия как оцениваемый по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
4.3.7 Если предприятие не может надежно оценить справедливую стоимость встроенного производного инструмента исходя из его условий, то справедливая стоимость встроенного производного инструмента является разницей между справедливой стоимостью гибридного договора и справедливой стоимостью основного договора. Если предприятие не может оценить справедливую стоимость встроенного производного инструмента с использованием указанного метода, то применяется
пунктами 4.1.1 - 4.1.4. В пунктах 5.6.1 - 5.6.7, В4.4.1 - В4.4.3 и В5.6.1 - В5.6.2 даны дополнительные указания по реклассификации финансовых активов.
4.4.1 Исключительно в случаях изменения бизнес-модели, используемой для управления финансовыми активами, предприятие должно реклассифицировать все затрагиваемые финансовые активы в соответствии с